Бесплатный архив

Поскольку премии выплачивались систематически по итогам работы за месяц, их размер превышал размер оплаты труда, установленный трудовым договором, то есть фактически данные премии являлись обязательным элементом системы оплаты труда и по существу были не премиями, а заработной платой, следовательно, налогоплательщик был обязан включить данные суммы в налоговую базу при исчислении ЕСН. При этом не имеет значения то обстоятельство, что данные премии выплачивались из чистой прибыли налогоплательщика, поскольку в силу ст. 255 НК РФ такие расходы относятся к расходам на оплату труда, а из смысла п. 3 ст. 236 НК РФ следует, что налогоплательщику не предоставлено право выбирать, по какому налогу – ЕСН или налогу на прибыль – уменьшать налоговую базу.