Бесплатный архив

С 18.08.1999 на органы государственных внебюджетных фондов распространялись нормы Налогового кодекса РФ, в том числе касающиеся шестимесячного срока взыскания страховых взносов, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ. Данный срок является пресекательным, поэтому в случае его пропуска суд должен отказывать в удовлетворении требований о взыскании недоимки и пени с физического лица.

Положения ч. 1 НК РФ распространяются на отношения с Пенсионным Фондом Российской Федерации по уплате страховых взносов с 01.01.1999.

Взыскание страховых взносов в Пенсионный фонд РФ возможно в течение трех лет со дня, следующего за сроком уплаты страховых взносов.

Не подлежат пересчету (зачету в счет текущих и будущих платежей) суммы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ индивидуальных предпринимателей за 1997 год, если они были внесены или взысканы до 24.02.1998, за исключением сумм страховых взносов с заработка (дохода) за период с 1 января по 10 февраля 1997 года

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются не на любые доходы, полученные физическим лицом, а только на доходы, связанные с исполнением им трудовых обязанностей. Следовательно, на доходы, полученные физическим лицом в виде премий, конкурсных вознаграждений, подарков, выплат донорам из фонда материального поощрения, страховые взносы не начисляются.

В силу ст. 2 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», п. 3 ст. 48 НК РФ и п. 12 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.01 № 5 исковое заявление о взыскании недоимки и пеней по взносам в государственные внебюджетные фонды за счет имущества страхователя (в том числе юридического лица) может быть подано в соответствующий суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страхового взноса.

Нормами Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» установлено, что в случае неуплаты страхователем страховых взносов и пени в добровольном порядке взыскание недоимки и пени осуществляется органами Пенсионного фонда РФ в судебном порядке, но не предусмотрены сроки такого взыскания. В абз. 7 п. 3.1 мотивировочной части постановления от 27.04.01 № 7-П Конституционный суд РФ изложил правовую позицию, согласно которой установление соответствующих ограничительных сроков относится к компетенции федерального законодателя. Впредь до их установления, по смыслу ст. 196 ГК РФ, должен действовать трехлетний срок, в течение которого допускаются финансовые обременения и ограничения прав и свобод граждан. В соответствии со ст. ст. 8, 19 и 35 Конституции РФ, с учетом разъяснений Конституционного Суда РФ, изложенных в абз. 4 п. 2 мотивировочной части постановления от 12.10.98 № 24-П, указанные конституционные принципы и гарантии распространяются и на юридические лица в той степени, в какой эти принципы и гарантии могут быть к ним применимы. Таким образом, поскольку нормами действующего законодательства не определены сроки взыскания со страхователей недоимки по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ и пеней по ним, то с учетом разъяснений Конституционного суда РФ применяется трехлетний срок давности взыскания спорных сумм обязательных платежей.

Поскольку авансовые платежи на обязательное пенсионное страхование исчисляются по фактическим выплатам физическим лицам по итогам отчетного периода, начисление и взыскание пеней за их несвоевременную уплату является правомерным лишь по итогам квартала, первого полугодия, 9 месяцев, либо по итогам расчетного периода – календарного года.

В случае неуплаты страховых взносов ответственность за неуплату налога, предусмотренная ст. 122 НК РФ, применяться не может, так как эти платежи не включены в налоговую систему России. Ответственность за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установлена п. 2 ст. 27 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Согласно ст. 28 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» индивидуальные предприниматели уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированного платежа. Фиксированные платежи не входят в состав ЕСН и не связаны с доходом предпринимателя. Таким образом, все индивидуальные предприниматели, имеющие государственное свидетельство на занятие предпринимательской деятельностью, обязаны уплачивать фиксированные платежи на обязательное пенсионное страхование независимо от того, осуществлялась или нет предпринимательская деятельность.