Бесплатный архив

Суммы на приобретение проездных билетов не включаются в налоговую базу по единому социальному налогу, поскольку выплата таких сумм обеспечивает исполнение работниками своих трудовых обязанностей и не носит характера вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц.

У истца отсутствовала обязанность по исчислению и уплате ЕСН с выплат в виде материальной помощи и иных безвозмездных выплат, осуществлявшихся в пользу физических лиц, не состоящих с ним в трудовых отношениях, так как истец в отношении этих выплат не относился ни к одной из групп налогоплательщиков, указанных в ст. 235 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2001 году).

Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу не является налоговой декларацией.

Отсутствие в названии кооператива, осуществляющего деятельность по удовлетворению потребностей в строительстве и эксплуатации гаражей, точного указания на один из видов, перечисленных в подпункте п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ, не исключает право налогоплательщика на освобождение от единого социального налога по основаниям, установленным в подп. 8 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку эта норма не устанавливает льгот для определенной категории плательщиков, а закрепляет положение о том, что выплаты из суммы членских взносов не являются объектом налогообложения.

Для получения права воспользоваться льготой, предусмотренной подп. 8 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ, гаражно-строительному кооперативу не требуется строительная лицензия в подтверждение своего статуса.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 31.12.01 № 198-ФЗ «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс РФ и в некоторые законодательные акты РФ о налогах и сборах» в ст. 237 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, налоговая база определяется как произведение валовой выручки и коэффициента 0,1. Данное положение создает менее благоприятные условия для индивидуальных предпринимателей по сравнению с ранее действовавшими (налоговая база исчислялась исходя из стоимости патента), так как влечет увеличение размера налоговой базы. Следовательно, в силу ст. 9 Закона РФ «О государственной поддержке субъектов малого предпринимательства в РФ» в течение первых четырех лет своей деятельности индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вправе определять налоговую базу в порядке, действовавшем до указанных изменений.

Предъявление к вычету в порядке п. 2 ст. 243 НК РФ сумм начисленных налогоплательщиком страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование при их неуплате не образует состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 122 НК РФ.

Взносы, перечисленные налогоплательщиком негосударственному пенсионному фонду, учитывались на едином солидарном пенсионном счете налогоплательщика, т. е. начисления выплат, установленных ст. 236 НК РФ, в пользу конкретных работников не производилось. Следовательно, обязанности по уплате ЕСН у налогоплательщика не возникло.

Льгота, предусмотренная подп. 8 п. 1 ст. 238 НК РФ, распространяется и на товарищества собственников жилья. В отсутствие раздельного бухгалтерского учета денежных средств, поступивших от домовладельцев, факт осуществления выплат за счет членских взносов домовладельцев может подтверждаться справками проверки целевого использования указанных денежных средств.

Статьей 5 Федерального закона от 24.07.02 № 104-ФЗ установлено, что суммы единого социального налога, уплаченные в 2002 году налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, подлежат зачету в счет сумм, подлежащих уплате в федеральный бюджет и соответствующие социальные внебюджетные фонды согласно ст. 7 Федерального закона «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». Из смысла данной нормы не следует, что сумма излишне уплаченного ЕСН подлежит зачету в счет предстоящих платежей по ЕНВД в федеральный бюджет и соответствующие социальные внебюджетные фонды. Согласно ст. 8 указанного закона действие ст. 5 распространено на отношения, возникшие в 2002 году. А потому данная норма предусматривает специальный порядок зачета уплаченных в 2002 году сумм одного налога (ЕСН) в счет подлежащего уплате в этом же году другого налога (ЕНВД). Сумма ЕСН, которую нельзя зачесть, подлежит возврату или зачету в порядке ст. 78 НК РФ.