|
В п. 1 ст. 156 НК РФ установлено, что налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договора поручения определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении указанного договора. В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, определяемая, в том числе, в соответствии с главой 25 НК РФ. Из содержания подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ следует, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается имущество (денежные средства), поступившее поверенному в счет возмещения затрат, произведенных им за доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов поверенного в соответствии с условиями заключенного договора. Следовательно, денежные средства, поступающие поверенному от доверителя в качестве возмещения издержек, понесенных при исполнении поручений доверителя, не включаются у поверенного в налоговую базу по НДС. |
|
Поскольку оплата за товар и его отгрузка состоялись в одном налоговом периоде, у налогового органа не было правовых оснований для дополнительного начисления налога на добавленную стоимость, путем увеличения налогооблагаемой базы на авансовые платежи. |
|
Денежные суммы, полученные плательщиком НДС до отгрузки товаров, если предоплата и поставка товаров произошли в одном налоговом периоде, не могут рассматриваться в качестве авансовых платежей и, следовательно, не должны увеличивать налоговую базу в порядке, предусмотренном ст. 162 НК РФ. |
|
Договором энергоснабжения было предусмотрено, что при превышении договорных величин потребления энергии и мощности, предусмотренных на расчетный период договором, абонент обязуется оплачивать величину превышения в размере 10-кратной стоимости электрической энергии и мощности. Суммы, полученные в качестве повышенной платы за превышение договорных величин энергопотребления, не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), а получены за ненадлежащее исполнение обязательств по договорам гражданско-правового характера, то есть являются штрафными санкциями, а, следовательно, они не увеличивают налогооблагаемую базу по НДС. |
|
В соответствии со ст. 162 НК РФ налогооблагаемая база определяется с учетом сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, при этом необходимо учитывать, что авансами являются, как денежные средства, полученные на расчетный счет налогоплательщика, так и денежные средства, перечисленные покупателем на счета третьих лиц по поручению поставщика. |
|
Муниципальное унитарное предприятие реализует тепловую энергию населению по тарифам, установленным органами местного самоуправления. Убытки, возникающие в связи с отклонением указанных тарифов от экономически обоснованных цен, компенсируются из бюджета. Данные компенсации не являются выручкой от реализации тепловой энергии, поэтому не должны включаться в налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость. |
|
Налогоплательщик за счет собственных и бюджетных средств осуществлял закупку и дальнейшую реализацию топлива и ТМЦ жилищно-коммунальным службам и населению области. Ни в одном из договоров на закупку и последующую реализацию топлива нет указания о том, что налогоплательщик является комиссионером. Следовательно, договоры на приобретение и последующую реализацию товара являются договорами поставки и НДС налогоплательщиком должен был быть исчислен исходя из общей суммы реализации товара, а не с наценки, сделанной им при продаже топлива. |
|
Денежные средства, полученные Обществом в виде штрафа за несвоевременную оплату за отгруженный товар по договорам поставки, не включаются в налоговую базу при исчислении НДС. |
|
Денежные средства, полученные обществом–агентом от принципалов для исполнения агентских договоров, а именно в счет оплаты провозных платежей, но не перечисленные перевозчику, не могут признаваться в целях НДС авансами, поступившими в счет оказания обществом агентских услуг, поскольку доходом общества является лишь агентское вознаграждение. |
|
Поступившие авансовые платежи вне зависимости от учетной политики, выбранной налогоплательщиком, подлежат обязательному включению в налоговую базу для исчисления НДС, относящуюся к тому налоговому периоду, в котором фактически эти платежи получены. При этом не имеет значения, когда будут полностью исполнены обязательства продавца, вытекающие из договора с покупателем товаров (работ, услуг), и обязательства покупателя по оплате этих товаров (работ, услуг). |
|
