Бесплатный архив

Общество приобрело товары у организации, в стоимости которых был учтен НДС. Согласно письму организации Общество осуществило оплату своей задолженности перед ней третьему лицу. Однако в письме организация указала свою задолженность, подлежащую погашению Обществом, без учета НДС, и, соответственно, при оплате Общество в платежных поручениях также НДС не выделило. Таким образом, суд посчитал, что Обществом НДС фактически оплачен поставщику не был, следовательно, Общество не имеет права на возмещение НДС по данной сделке.

Налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в вычете сумм НДС, уплаченных на таможне при ввозе товаров, на том основании, что налогоплательщик не оплатил импортированные товары иностранным поставщикам, поскольку в случае ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога на добавленную стоимость уплачивается не поставщикам, а таможенному органу. По этой причине расчеты налогоплательщика с иностранными поставщиками не влияют на право применения налоговых вычетов.

Налоговый орган отказал налогоплательщику в применении налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость на том основании, что оплата товара произведена за счет денежных средств, внесенных учредителем для увеличения уставного капитала общества, но расчеты с поставщиком осуществлялись до утверждения изменений в уставе. Суд признал такой отказ незаконным, указав, что внесенные участником общества денежные вклады в уставный капитал являются имуществом общества и оно вправе использовать его в своей финансово-хозяйственной деятельности независимо от государственной регистрации изменений в учредительных документах.

Иностранная организация приобрела на территории Российской Федерации два объекта недвижимости, которые впоследствии сдавала в аренду. Налог на добавленную стоимость, уплаченный при покупке недвижимости, организация приняла к вычету. Налоговый орган отказал в применении вычетов на том основании, что организация не является плательщиком данного налога, так как в проверяемый период не осуществляла на территории Российской Федерации деятельность, приводящую к образованию постоянного представительства, и не поставлена на учет в качестве плательщика НДС. Суд признал такой отказ незаконным, поскольку российским законодательством не установлено специальной процедуры постановки на учет в налоговом органе иностранных организаций в качестве плательщиков НДС. Таким образом, иностранная организация, состоящая на учете в налоговых органах по тому основанию, что ей принадлежит на территории Российской Федерации на праве собственности недвижимое имущество, и осуществляющая предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, является плательщиком НДС.

Налоговый орган отказал налогоплательщику в вычете налога на добавленную стоимость, уплаченного таможенным брокером за счет собственных средств при ввозе товаров на таможенную границу Российской Федерации. Суд признал такой отказ незаконным, поскольку налогоплательщик возместил таможенному брокеру сумму уплаченного налога, а следовательно, налогоплательщик понес реальные затраты по уплате налога и правомерно предъявил его к вычету.

Право на налоговые вычеты у налогоплательщика возникает именно в том налоговом периоде, когда налогоплательщиком выполнены все обязательные условия, необходимые для возникновения права на налоговый вычет. Однако законодатель не устанавливает, что указанным правом налогоплательщик может воспользоваться только в данном налоговом периоде. Заявить вычеты по НДС можно в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором уплачен налог. Следовательно, налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности по ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДС в январе 2004 года, произошедшую в результате принятия к вычету в данном периоде сумм НДС, право на применение вычета по которым возникло у налогоплательщика еще в 2003 году.

Суд признал ошибочным довод налогового органа о том, что сумма НДС, уплаченная налогоплательщиком при приобретении основного средства (линии стендового производства пустотных плит), должна приниматься к вычету по правилам, установленным п. 5 ст. 172 НК РФ, а именно в месяце, следующем за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию. В данном порядке НДС принимается к вычету только в случаях, перечисленных в п. 6 ст. 171 НК РФ (налог предъявлен подрядными организациями при осуществлении капитального строительства, монтаже основных средств, приобретении налогоплательщиком объектов незавершенного строительства и товаров, приобретенных для строительно-монтажных работ).

Суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при приобретении земельного участка, используемого для осуществления операций, облагаемых налогом, следует принимать к вычету в общеустановленном порядке.