Бесплатный архив

Отпуск организацией продукции своим работникам в счет заработной платы не образует объекта налогообложения по НДС. Суд пришел к выводу, что подобную передачу следует рассматривать как натуральную форму оплаты труда (ст. 131 Трудового кодекса РФ), а не как реализацию по договору розничной купли-продажи; данные отношения являются трудовыми, а не гражданско-правовыми.

Признавая неправомерным доначисление предприятию НДС на стоимость услуг, оказанных филиалом (учебным центром), по обучению работников предприятия, арбитражный суд отклонил доводы инспекции о том, что в данном случае услуги по повышению квалификации оказывалось коммерческим предприятием, тогда как подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ предусматривает освобождение от уплаты НДС лишь при оказании услуг в сфере образования некоммерческими организациями. Суд исходил из того, что согласно п. 1 ст. 39 НК РФ под реализацией товаров (работ, услуг) понимается переход права собственности на товары, результаты выполненных работ от одного лица к другому лицу, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Поскольку в данном случае оказание услуг осуществлено в рамках одного юридического лица, заказчик и исполнитель совпадают в одном лице, то объект налогообложения не возникает.

Денежные средства, полученные заказчиком-застройщиком по договорам долевого участия в строительстве и направленные на финансирование строительства жилого дома, носят инвестиционный характер, поэтому не подлежат обложению НДС (подп. 4 п. 3 ст. 39, п. 2 ст. 146 НК РФ) и не могут быть признаны авансовыми платежами в счет предстоящего выполнения строительно-монтажных работ, включаемыми в налоговую базу на основании подп. 1 п. 1 ст. 162 НК РФ.

Оставление предпринимателем, прекратившем предпринимательскую деятельность, для использования в своих личных целях товаров, приобретенных ранее для осуществления предпринимательской деятельности, не создает объекта налогообложения по НДС. Суд отметил, что формулирование понятия индивидуального предпринимателя как физического лица, зарегистрированного в установленном порядке и осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не позволяет сделать вывод о том, что предприниматель и гражданин являются разными лицами. Следовательно, в данном случае не произошло реализации товара, передачи права собственности на товары, а также смены собственника товара.

Операции по предоставлению товарного займа являются реализацией и облагаются НДС в общеустановленном порядке. При этом обложению НДС подлежат как операция по займу, так и операция по его возврату.

Строительно-монтажные работы для собственного потребления, выполненные подрядными организациями, не подлежат включению в налогооблагаемую базу по НДС на основании подп. 3 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 159 НК РФ, поскольку в целях применения данных норм учитываются только строительные и монтажные работы для собственных нужд, выполненные хозяйственным способом непосредственно самим налогоплательщиком.

Сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности и которая на основании п. 18 ст. 250 НК РФ включается во внереализационные доходы, не подлежат включению в налоговую базу по НДС на основании подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, поскольку просроченную кредиторскую задолженность нельзя расценивать как средства, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), так как в данном случае налогоплательщик является покупателем товара, а не поставщиком.

Общество в целях создания положительного имиджа и успешного проведения договорной кампании организовывало рекламные мероприятия, в ходе которых на ярмарках и выставках безвозмездно передавало потенциальным потребителям рекламную продукцию (буклеты, календари, ручки). Общество оплачивало рекламную продукцию с учетом налога на добавленную стоимость, расходы на рекламу включало в стоимость реализуемого товара, с которой налогоплательщик уплачивает указанный налог. Исходя из вышеизложенного, суды правомерно пришли к выводу, что рекламная продукция в данном случае обществом не реализовывалась, а только способствовала продаже производимой продукции. Поэтому доводы налогового органа о том, что раздача буклетов, календарей, ручек неопределенным лицам без оплаты является реализацией товара и подлежит обложению НДС, а включение затрат по производству и реализации рекламной продукции в себестоимость товаров не имеет отношения к порядку исчисления НДС, являются несостоятельными.

Средства, полученные налогоплательщиком от передачи в лизинг государственного имущества, не подлежат включению в налогооблагаемую базу по НДС. Поскольку в соответствии со ст. 42, 55 Бюджетного кодекса РФ доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, подлежат учету в доходах бюджета, то и лизинговые платежи, и лизинговый доход являются бюджетными средствами, а передача государственного имущества в лизинг не является реализацией товара для целей обложения НДС.

Передача товара в счет заработной платы не облагается НДС, поскольку правоотношения по выплате работникам заработной платы товарами являются предметом регулирования трудового законодательства и не могут быть признаны реализацией по смыслу ст. 39 и 146 НК РФ.