Бесплатный архив

Налоговый орган правомерно исключил из состава затрат индивидуального предпринимателя расходы на приобретение и установку газобаллонной установки на арендованный автомобиль, поскольку условиями договора аренды автомобиля не предусмотрена такая установка за счет средств арендатора-предпринимателя и данные расходы не относятся к расходам на капитальный или текущий ремонт.

Индивидуальный предприниматель на основании договоров займа получал заемные денежные средства, от размещения которых на депозитах в банке и осуществления операций с ценными бумагами был получен доход. За пользование денежными средствами, размещенными для получения дохода на депозитном счете банка, предпринимателем были уплачены проценты, включенные им в состав общих расходов, связанных с извлечением дохода от предпринимательской деятельности. Между тем из п. 27 ст. 217 НК РФ следует, что доходы в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, не подлежат налогообложению. Следовательно, эти доходы и расходы, связанные с их получением, не участвуют в формировании налоговой базы, предоставляющей право на получение профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 221 НК РФ.

Наличие кассовых чеков при отсутствии первичных документов, подтверждающих расход подотчетных денежных средств, не является основанием для включения этих сумм в доход подотчетных физических лиц, поскольку Общество на подотчетные суммы производило закупку продуктов для производственной деятельности, которые ежедневно приходовались на основании внутренних накладных на счетах бухгалтерского учета, а продукты принимались поваром под роспись.

Организацией правомерно не удержан налог на доходы физических лиц с выплат, произведенных нотариусу, за оказание им юридических услуг, не связанных с нотариальной деятельностью (представительство в суде), поскольку нотариус является предпринимателем и, в силу подп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ, обязан сам исчислять и уплачивать НДФЛ, в том числе от деятельности, не указанной в свидетельстве о государственной регистрации его в качестве нотариуса.

Выплаты районных коэффициентов и процентных надбавок выступают элементами оплаты труда, составной частью заработной платы, поэтому они не могут отождествляться – без особой оговорки – с компенсациями, о которых идет речь в положениях п. 1 и 3 ч. 1 ст. 217 НК РФ, призванными возместить налогоплательщикам конкретные затраты, связанные именно с непосредственным выполнением ими своих трудовых обязанностей (то есть обусловленные реальными расходами, такими как переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Из смысла ст. 208 НК РФ следует, что к доходам от источников в РФ не относится компенсация за причиненный моральный вред. Таким образом, с суммы указанной компенсации налог не взыскивается.

Поскольку нормы компенсации за использование лично автомобиля в служебных целях, учитываемые в целях обложения НДФЛ, законодательством РФ не установлены, а в силу ст. 188 ТК РФ размер возмещения данных расходов определяется соглашением сторон трудового договора, то Общество правомерно не включило в облагаемый доход, выплаченный в 2002 году физическим лицам, компенсационных выплат в сумме превышающей нормы, установленные приказом Минфина РФ от 04.02.2000 № 16н. Применение налоговым органом в целях налогообложения НДФЛ приказа Минфина РФ от 04.02.2000 № 16н является неправомерным, поскольку приказ Минфина РФ устанавливает нормирование расходов исключительно для целей исчисления налога на прибыль.

Расходы на услуги аэропорта по обслуживанию в зале VIP не относятся к сборам за услуги аэропорта, перечисленным в Перечне аэронавигационных и аэропортовых сборов, тарифов за обслуживание воздушных судов эксплуатантов РФ в аэропортах и воздушном пространстве РФ, утвержденном приказом Министерства транспорта РФ 02.10.2000 № 110. Данные услуги являются дополнительными, связанными с повышением комфортности для пассажиров аэропорта. Следовательно, компенсация таких услуг не связана с компенсацией командировочных расходов и должна включаться в базу, облагаемую подоходным налогом.

Согласно Положению о лицензировании риэлтерской деятельности для получения лицензии заявитель обязан представить в лицензирующий орган сведения, подтверждающие наличие у специалистов, осуществляющих риэлтерскую деятельность, знаний и опыта работы в этой области. В связи с этим, не облагаются налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, произведенные организацией для оплаты обучения работников по специальности «риэлтер», так как указанные расходы произведены прежде всего в интересах организации.

Для целей налогообложения имущественные права не являются «имуществом» и, следовательно, при реализации доли в уставном капитале организации налогоплательщик не может получить имущественный налоговый вычет.