Бесплатный архив

Предприниматель, осуществляющий покупку товаров на основании договоров комиссии, обязан исчислять НДФЛ только с суммы комиссионного вознаграждения, а не со всей суммы, перечисляемой на его расчетный счет комитентами.

При выплате вознаграждений адвокатам организация не обязана исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ с таких выплат, так как функции налогового агента выполняют коллегии адвокатов.

Взыскание налога и пени с налогового агента возможно лишь в том случае, если соответствующая сумма налога была удержана из дохода налогоплательщика, но не внесена в бюджет.

Поскольку обязанности по уплате НДФЛ (подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ) и по представлению декларации (п. 3 ст. 228 НК РФ) возложены на лицо, получившее выигрыш, то организация, выплатившая выигрыш физическому лицу, не является налоговым агентом, а следовательно, на нее не может быть возложена обязанность по ведению карточек учета дохода, выплаченного этим физическим лицам, и представлению соответствующих документов налоговому органу.

Поскольку денежные средства, полученные предпринимателем во исполнение договора поручения, имели целевую направленность и распоряжаться ими предприниматель мог только по назначению, такие денежные средства не могут признаваться доходом такого физического лица и включаться в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц.

Суд посчитал, что плата за обучение по договорам с учебными заведениями на подготовку, повышение квалификации и переподготовку кадров является затратами общества, произведенными в первую очередь в его интересах, что свидетельствует об отсутствии исключительно личного интереса физических лиц и, соответственно, об отсутствии личного дохода, подлежащего налогообложению, поскольку обучение работников общества производилось по инициативе работодателя с целью повышения квалификации работников и дальнейшего использования полученных знаний в производственной деятельности. При этом судом отвергнуты доводы налогового органа о том, что документ, получаемый аудитором, является именным и может быть им использован по своему усмотрению.

Нормы суточных, а также порядок их установления применительно к налогу на доходы физических лиц законодательством о налогах и сборах не определены. Правительство РФ в силу прямого указания Налогового кодекса РФ не уполномочено принимать нормативный правовой акт, устанавливающий нормы суточных в целях исчисления налога на доходы физических лиц. Поэтому постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 93, принятое в соответствии с подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ и устанавливающее нормы суточных, применяемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в целях исчисления налога на доходы физических лиц, не подлежит применению. Для организаций, не финансируемых из федерального бюджета, для целей п. 3 ст. 217 НК РФ применяются нормы суточных, установленные на основании ст. 168 Трудового кодекса РФ коллективным договором или локальным нормативным актом.

При перераспределении доли выбывшего участника хозяйственного общества между другими участниками (физическими лицами) у них возникает право на распоряжение долями в капитале общества, имеющими стоимостную характеристику, в связи с чем этот доход в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ подлежит учету при определении налоговой базы по НДФЛ.

При перечислении арендной платы по поручению арендодателя третьему лицу – физическому лицу у арендатора, не являющегося работодателем в отношении физического лица, отсутствовала обязанность по представлению в налоговый орган сведений о доходах такого физического лица. Организация, воспользовавшаяся услугами частного нотариуса, не обязана представлять в налоговый орган сведения о доходах нотариуса, поскольку в целях налогообложения они приравнены к индивидуальным предпринимателям и исчисляют и уплачивают налог в бюджет самостоятельно.

До принятия перечня, предусмотренного абз. 4 п. 8 ст. 217 НК РФ, решающим критерием для освобождения от налогообложения единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам в виде благотворительной помощи российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), должно являться наличие государственной регистрации таких организаций как благотворительных в соответствии с действующим законодательством.