Бесплатный архив

При исчислении подоходного налога в 2000 году предприниматель не мог включать в затраты на производство своей продукции налог на добавленную стоимость, торговую надбавку и расчетную рентабельность. Данные суммы не являются фактическими затратами предпринимателя при изготовлении продукции, и возможность включения их в состав расходов законодательством не предусмотрена.

Акционерное общество скупало у граждан акции предприятия, продавая их в тот же период членам Совета директоров и их родственникам по вдвое меньшей цене. Поскольку в силу подп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми признаются лица, которые состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в отношениях родства или свойства, то суд признал взаимозависимыми лицами акционерное общество и покупателей его акций. Это позволило налоговому органу доначислить на основании ст. 40 НК РФ покупателям акций налог на доходы физических лиц с материальной выгоды, полученной от покупки акций по цене ниже рыночной.

Продажа ломбардом заложенного физическим лицом имущества, не вернувшим вовремя кредит, не может быть квалифицирована как получение этим лицом дохода от реализации имущества, обложение которого предусмотрено положениями гл. 23 НК РФ.

Организацией в ходе проведения общественных мероприятий были вручены подарки школьникам стоимостью, не превышающей 2000 р. Поскольку в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ указанные доходы не облагаются налогом на доходы физических лиц и организация в данном случае не является налоговым агентом, то у нее отсутствует обязанность представлять в налоговый орган сведения о полученных школьниками доходах.

В соответствии со ст. 227, 228 НК РФ индивидуальные предприниматели, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц. Непредставление организацией сведений о доходах, выплаченных нотариусам за совершение нотариальных действий, не является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена ст. 126 НК РФ, поскольку в отношении данных лиц организация не является налоговым агентом.

Поскольку предприниматель в 2002 году не осуществлял деятельности, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, то соответственно, он не являлся плательщиком налога и не был обязан представлять декларации по данному налогу.

Кредит, полученный физическим лицом, в соответствии со ст. ст. 41, 208 НК РФ, ст. 819 ГК РФ не является доходом физического лица.

Денежные средства, выплачиваемые ломбардом физическим лицам, не являются доходом, включаемым в налогооблагаемую базу налога на доходы физических лиц. Следовательно, ломбард не является источником выплаты доходов налогоплательщика, и не исполняет обязанностей налогового агента.

1. Направление работника на обучение для получения им второго высшего образования не повышает его профессионального уровня, поскольку в данном случае повышается уровень образования. Следовательно, обучение с целью получения второго высшего образования производится в интересах работника, а не работодателя, поэтому расходы на такое обучение, произведенные работодателем, на основании подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ относятся к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, и увеличивают налоговую базу по НДФЛ. 2. В соответствии с п. 11 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению стипендии, выплачиваемый учебными заведениями, благотворительными фондами или за счет средств бюджетов. Стипендии, выплачиваемые работникам, проходящим обучение, из средств работодателя, относятся к доходам работников и подлежат обложению НДФЛ.

Поскольку в п. 1 ст. 210 НК РФ указано, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ, то полученные индивидуальным предпринимателем кредиты должны включаться в налоговую базу при исчислении налога на доходы физических лиц.