Бесплатный архив

Поскольку нотариусы самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц, то общество, не являясь налоговым агентом в отношении указанных лиц, не обязано представлять в налоговый орган сведения о доходах, выплаченных частным нотариусам, а следовательно, не может быть привлечено к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ за их непредставление.

Инспекция доначислила обществу пени в связи с тем, что общество как налоговый агент не перечислило НДФЛ вследствие неудержания его с доходов налогоплательщика, не выполнив тем самым возложенных на него НК РФ обязанностей. Однако суд пришел к выводу об отсутствии основания для начисления пеней, указав, что согласно п. 4 ст. 24 НК РФ налоговые агенты перечисляют в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщиком, только удержанные налоги, следовательно, налоговый агент становится обязанным лицом по перечислению (уплате) в бюджет налога и уплате пеней, установленных ст. 75 НК РФ, только в случае удержания сумм налога из доходов налогоплательщика. До момента удержания налоговым агентом суммы налога обязанность по его уплате лежит на налогоплательщике. Таким образом, в случае неисчисления и неудержания налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет налоговым агентом, обязанность налогоплательщика по уплате налога считается неисполненной и именно он является должником перед бюджетом. В соответствии с п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Продление приказом руководителя срока погашения стоимости путевок, предоставленных предприятием работникам в счет заработной платы, не свидетельствует о получении материальной выгоды работниками.

Неполная уплата авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц не может служить основанием для взыскания с налогоплательщика недоимки и пени, поскольку законодательство о налогах и сборах не содержит норм, позволяющих налоговому органу взыскивать с предпринимателя суммы авансовых платежей, рассчитанных на основании предполагаемого дохода.

Исходя из толкования ст. 166 ТК РФ, работа экипажей судов заграничного плавания морского флота российских судоходных компаний является работой, имеющей разъездной характер, а не командировкой. В связи с чем выплаты этим работникам в иностранной валюте не являются формой возмещения командировочных расходов. Тем не менее распоряжением Правительства РФ от 01.06.1994 № 819-р, установлены обязательные выплаты членам экипажей судов заграничного плавания, которые выплачиваются взамен суточных и являются компенсацией, связанной с особыми условиями труда в море. Таким образом, данные выплаты не облагаются НДФЛ в силу ст. 217 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределами в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. В соответствии со ст. 168 ТК РФ порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Таким образом, приказом руководителя организации или коллективным договором могут устанавливаться предельные нормы возмещения работникам командировочных расходов. Выплачиваемые работникам в пределах таких норм суммы возмещения командировочных расходов не облагаются налогом на доходы физических лиц.

Для организаций, не финансируемых из федерального бюджета, нормы суточных устанавливаются коллективным договором или локальным нормативным актом и ограничены только минимальным размером. Довод налогового органа о том, что нормы суточных для целей налогообложения установлены постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 93, является ошибочным, поскольку в целях исчисления НДФЛ это постановление не может быть применено, так как оно принято в соответствии с подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ и устанавливает нормы суточных, применяемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Арбитражные управляющие при исчислении налоговой базы по налогу на доходы имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в порядке, установленном ст. 221 НК РФ.

В силу положений подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной им на приобретение квартиры. Данные вычеты предоставляются налогоплательщику на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенную квартиру. Индивидуальный предприниматель обратился с заявлением о предоставлении вычета после того, как продал квартиру, следовательно, не мог подтвердить право собственности на квартиру. Суд установил, что право на налоговый вычет возникло у налогоплательщика до введения в действие гл. 23 НК РФ. В соответствии с Законом РФ «О подоходном налоге с физических лиц», действовавшим на момент приобретения квартиры, право на вычет было связано с приобретением квартиры и фактом ее оплаты. Введение нового регулирования ухудшило положение налогоплательщика, поскольку теперь для сохранения права на льготу ему необходимо оставаться собственником квартиры. Как следует из ст. 9 Федерального закона «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», предприниматель в течение первых четырех лет своей деятельности вправе подтвердить право на налоговый вычет в порядке, предусмотренном Законом РФ «О подоходном налоге с физических лиц».

В связи с тем, что часть перечисляемого налоговым агентом НДФЛ подлежит распределению в местный бюджет, налоговый агент обязан уплачивать НДФЛ по месту нахождения каждого из своих обособленных подразделений. Налоговый агент обязан применять данный порядок уплаты НДФЛ, даже если он сам и его обособленное подразделение находятся на территории одного субъекта РФ, но в различных муниципальных образованиях.