Бесплатный архив

Обучение сотрудников в интересах компании относится на себестоимость и не создает дохода для работника.

Налоговый агент (работодатель) предоставлял своим работникам стандартные налоговые вычеты без их письменного заявления и документов, подтверждающих их право на вычеты, в связи с чем НДФЛ с работников был удержан не полностью. Поскольку неправильное определение налоговой базы по НДФЛ произошло по вине налогового агента (он неправомерно предоставлял налоговые вычеты), сумма неудержанного с работников НДФЛ подлежит взысканию с налогового агента, кроме того, из-за неправомерного предоставления налоговых вычетов налог в бюджет был перечислен не полностью, поэтому налоговый агент подлежит привлечению к ответственности по ст. 123 НК РФ.

Регистры бухгалтерского учета, выписки из главных книг по счету учета НДФЛ и оборотные ведомости в соответствии с налоговым законодательством и законодательством о бухгалтерском учете не относятся к первичным документам, на основании которых налоговый орган вправе сделать вывод о наличии у налогового агента задолженности по НДФЛ.

Поскольку Перечень работников предприятия, подлежащих первичному медицинскому осмотру, согласован с территориальным центром Госсанэпиднадзора и учитывая установленную ст. 213 ТК РФ обязанность по прохождению первичного медицинского осмотра, а также обязанность работодателя за счет собственных средств обеспечить прохождение таких осмотров, соответствующие выплаты в пользу работников включению в налоговую базу по НДФЛ не подлежат.

При исчислении НДФЛ предпринимателем необоснованно завышены суммы профессиональных налоговых вычетов на расходы по приобретению мебели, поскольку в обоснование произведенных затрат налогоплательщик представил первичные документы, содержащие недостоверные сведения, а именно: счета-фактуры и квитанции к приходно-кассовым ордерам, подписаны неустановленными лицами, приходно-кассовые ордера составлены с нарушением требований, предъявляемых к данным документам, на штампе организации-продавца указаны реквизиты несуществующего банка, приходно-кассовые и расходно-кассовые ордера содержат ссылки на несуществующий договор, номер контрольно-кассовой машины, указанный в кассовых чеках, налоговыми органами не зарегистрирован. Кроме того, организация, выступающая в отношениях с предпринимателем в качестве поставщика, на налоговом учете не состоит, сведения о названной организации в ЕГРЮЛ отсутствуют.

Поскольку в соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ доходы индивидуального предпринимателя могут быть уменьшены на документально подтвержденные расходы, расходы на приобретение векселя также должны быть подтверждены платежными документами, а акт приема-передачи векселя не является надлежащим подтверждением расходов на его приобретение.

Отсутствие заключенного в письменной форме договора не свидетельствует об отсутствии у предпринимателя дохода от осуществления деятельности по выполнению ремонтных работ (в соответствии с видами деятельности, указанными в его свидетельстве о государственной регистрации). Поскольку получение такого дохода подтверждается первичными документами – оформленными авансовыми отчетами и квитанциями к приходно-кассовому ордеру, а факт выполнения ремонтных работ – показаниями наемных работников, налоговый орган правомерно доначислил предпринимателю НДФЛ. Предприниматель, представивший по требованию инспекции документы, подтверждающие фактически произведенные им расходы, непосредственно связанные с извлечением дохода, на сумму менее 20 процентов суммы полученных доходов, не вправе применить при исчислении НДФЛ профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов суммы полученных доходов на основании п. 1 ст. 221 НК РФ.

1. В соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Обязанность налоговых агентов указывать в справке сведения о перечисленных в бюджет суммах налога не предусмотрена. Таким образом, приказ ФНС России от 25.11.2005 № САЭ-3-04/616@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц» в части раздела 6 справки о доходах физического лица не соответствует требованиям п. 3 ст. 230 НК РФ, поскольку возлагает на налогового агента дополнительные обязанности по отражению в справках о доходах физических лиц сведений о перечислении налога на доходы. 2. Справка по форме 2-НДФЛ не является документом, необходимым для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Выплаты иностранной валюты взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания морского флота российских судоходных компаний и судов заграничного плавания флота рыбной промышленности по своей правовой природе относятся к компенсационным выплатам, связанным с особыми условиями труда, которые на основании ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения.

Инспекция посчитала, что предприниматель неправомерно включил в расходы по НДФЛ и ЕСН затраты по приобретению у поставщика товароматериальных ценностей, ссылаясь на то, что они документально не подтверждены по смыслу ст. 252 НК РФ, так как в ходе встречной проверки получены сведения о том, что до момента продажи товаров поставщик утратил статус индивидуального предпринимателя, его свидетельство о регистрации в качестве предпринимателя аннулировано, сам он отрицает факт продажи товаров и выдачи счетов-фактур, товарных накладных и квитанций приходно-кассовых ордеров к ним. Отказывая во взыскании с предпринимателя доначисленных налогов, пени и штрафов, суд исходил из того, что гл. 25 НК РФ не содержит императивной нормы, которая бы устанавливала, что не могут быть приняты к учету первичные документы, имеющие пороки в оформлении, как, например, указано в ст. 169 НК РФ относительно счетов-фактур. Недостоверность первичных документов является основанием для отказа налогоплательщику в принятии к учету таких документов, однако не влечет признание отсутствия затрат как таковых. Отсутствие оформленных в соответствии с законодательством документов, подтверждающих затраты на приобретение товара, не свидетельствует о факте безвозмездного приобретения товара, тем более если этот товар принят к учету в установленном порядке и использован в производстве товаров (работ, услуг).