Бесплатный архив

Согласно позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 08.04.2004 № 169-О, налогоплательщик имеет право на вычет сумм НДС, уплаченных за счет заемных средств, только после погашения займа. Данная позиция Конституционного Суда РФ касается только договоров займа, на что прямо указано в Определении, следовательно, налогоплательщик, уплативший НДС поставщикам за счет денежных средств, полученных по кредитному договору (ст. 819 ГК РФ), вправе принять к вычету НДС до возврата суммы кредита банку.

Налогоплательщик, приобретающий имущество для последующей передачи в лизинг, имеет право на вычет сумм НДС, уплаченных при приобретении указанного имущества, поскольку передача имущества в лизинг (аренду) признается реализацией услуг и облагается НДС, несмотря на то, что лизинговая деятельность носит инвестиционный характер. Положение подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ, в соответствии с которым не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер, на передачу имущества в лизинг (аренду) не распространяется, поскольку передача имущества в лизинг и передача имущества, носящая инвестиционный характер, понятия и отношения различные.

Отсутствие результатов проведения встречных проверок поставщиков налогоплательщика не является основанием для отказа налогоплательщику в применении налоговых вычетов.

Право налогоплательщика на налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость не зависит от наличия или отсутствия у налогоплательщика объектов налогообложения по указанному налогу в налоговом периоде, в котором налогоплательщик реализовал свое право на налоговые вычеты.

Исходя из положений п. 2 ст. 167 НК РФ оплатой товаров признается в том числе прекращение встречного обязательства зачетом. Следовательно, налогоплательщик имеет право предъявить к вычету НДС, уплаченный поставщику после подписания сторонами акта зачета взаимных требований в общеустановленном порядке (ст. 410 ГК РФ).

Поскольку воздушные линии электропередач не являются недвижимостью, так как не подпадают под определение недвижимости, данное в ст. 130 ГК РФ, то вычеты по НДС подлежали применению с момента введения в эксплуатацию ЛЭП, а не с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный неправоспособным поставщикам, поскольку НК РФ не установлена обязанность налогоплательщика проверять достоверность представляемых контрагентами документов, свидетельствующих о регистрации их в качестве юридического лица.

Согласно ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Поскольку в счете-фактуре неправильно указан ИНН поставщика – в базе данных Единого государственного реестра юридических лиц налогоплательщик с таким ИНН не числится, то налоговый орган правомерно отказал в применении налогового вычета по такому счету-фактуре.

Отказ налогового органа в праве на налоговые вычеты по НДС по единственному основанию – отсутствие единой книги покупок, при ведении отдельных книг покупок каждым структурным подразделением налогоплательщика, признан судом недействительным.

В соответствии с договорами купли-продажи агрофирма поставляла налогоплательщику горюче-смазочные материалы. В свою очередь налогоплательщик на основании договоров поставки сырья направлял агрофирме молоко. Расчеты по указанным договорам производились путем зачета взаимных требований. При этом налогоплательщик относил на налоговые вычеты суммы НДС, предъявленные поставщиком, по ставке 20 процентов, несмотря на то, что НДС с оборотов от реализации молока, поставленного в счет погашения задолженности по договорам купли-продажи ГСМ, исчислялся по ставке 10 процентов. Суд признал правомерными действия налогоплательщика, исходя из того, что поскольку договоры купли-продажи и поставки предусматривали в качестве расчета за продукцию оплату денежными средствами, а взаимозачет встречных требований являлся в силу ст. 410 ГК РФ одним из способов прекращения обязательств, то операции по реализации ГСМ и молока не могут рассматриваться как товарообменные, поэтому применение налоговой инспекцией п. 2 ст. 172 НК РФ при исчислении налоговых вычетов неправомерно.