Бесплатный архив

1. Образовательное учреждение в силу подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ не обязано облагать НДС реализацию образовательных услуг, даже если им допущено превышение установленного в лицензии предельного контингента обучающихся, так как нарушение лицензионных условий не свидетельствует об отсутствии лицензии, а налоговые органы не наделены правом аннулирования лицензий при выявлении в ходе налоговых проверок нарушений условий лицензии. 2. Поскольку при проведении научно-практических конференций академия не оказывала какие-либо консультационные услуги Фонду имени Фридриха Эберта, не принимала на себя выполнение каких-либо обязательств, связанных с реализацией товаров, оказанием услуг, выполнением работ, в том числе общественным и иным российским организациям, не выставляла счета-фактуры на реализацию консультационных услуг, суд пришел к выводу, что денежные средства, перечисленные академии Фондом, являются грантом, то есть денежными средствами, предоставленными на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление конкретных научных исследований и конкретных программ в сфере образования, поэтому данные суммы в соответствии с подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежат обложению НДС.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 26.09.1995 № 967, приказом Государственного комитета РФ по рыболовству от 15.05.2001 № 137 в сфере промышленного рыболовства к лицензируемым видам деятельности была отнесена в том числе буксировка плавучих объектов судами, зарегистрированными в морских рыбных портах. Следовательно, налогоплательщик правомерно на основании подп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ не облагал НДС реализацию услуг по буксировке плавучих объектов – обслуживание в море рыбопромысловых судов портово-рейдовым буксиром.

Согласно подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС реализация на территории Российской Федерации услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности. На основании данной нормы в налоговую базу, облагаемую НДС, не подлежит включению лишь плата за пользование жилым помещением (плата за наем). Услуги же по управлению многоквартирным домом, содержанию и ремонту общего имущества в таком доме подлежат обложению данным налогом в соответствии с п. 2 ст. 154 НК РФ. В этом случае предприятие вправе на основании ст. 171, 172, 176 НК РФ заявить о возмещении сумм НДС, уплаченных своим контрагентам.

Реализация отходов и лома черного и (или) цветного металла, образовавшихся в процессе собственного производства, не является лицензируемым видом деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации и освобождается от обложения НДС на основании подп. 24 п. 3 ст. 149 НК РФ вне зависимости от наличия у организации лицензии на ведение деятельности по заготовке, переработке и реализации лома.

Услуги по предоставлению в пользование койко-мест в общежитиях являются услугами по предоставлению в пользование жилых помещений и не облагаются НДС в силу подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Арбитражный суд пришел к выводу о правомерности применения налогоплательщиком льготы, предусмотренной подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ, в отношении оказываемых им услуг по предварительным и периодическим медицинским осмотрам, а также предрейсовым медицинским осмотрам водителей транспортных средств. Суд исходил из того, что данные услуги являются услугами по диагностике и профилактике заболеваний, непосредственно оказываемыми населению в рамках амбулаторно-поликлинической медицинской помощи.

Отсутствие у налогоплательщика кода ОКВЭД, предусмотренного для санаторно-курортных учреждений, не препятствует применению льготы по НДС, установленной подп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Признавая неправомерным применение обществом льготы, предусмотренной подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ, арбитражный суд исходил из того, что по смыслу названной нормы от обложения НДС освобождается реализация товаров (работ, услуг), произведенных организациями инвалидов (организациями, уставный капитал которых полностью состоит из общероссийских общественных организаций инвалидов). Реализация указанными организациями приобретенных у других лиц товаров (работ, услуг) от налогообложения не освобождается. Установив, что более половины работников общества являются нетрудоспособными инвалидами, что строительные работы выполнялись не собственными силами общества, а с привлечением сторонних организаций (субподрядчиков), то есть по существу оказывались лишь посреднические услуги, суд пришел к выводу, что у общества не имелось оснований для освобождения реализации работ от обложения НДС.

Признавая неправомерным отказ обществу в применении льготы, предусмотренной подп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ, и доначисление НДС, арбитражный суд отклонил довод налогового органа о том, что общество производило реализацию путевок в базу отдыха, используя при этом бланк путевки, форма которого не соответствует формам бланков строгой отчетности, утвержденным приказом Минфина России от 10.12.1999 № 90н «Об утверждении бланков строгой отчетности». Суд указал, что реализация путевок произведена с применением контрольно-кассовой техники. В силу Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» в таком случае применение бланка строгой отчетности для целей подтверждения денежных расчетов, а следовательно, и совершение оборота по реализации услуги не требуются. Кроме того, судом установлено, что используемые обществом бланки путевок содержат реквизиты, позволяющие определить сроки предоставления услуг, лиц, получивших путевки, стоимость услуг, номера, зарегистрированные в журнале выдачи путевок.

Передачу векселей в счет оплаты приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг) нельзя рассматривать как осуществление не облагаемой НДС операции, предусмотренной подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, требующей ведения раздельного учета затрат по п. 4 ст. 170 НК РФ. Если вексель используется исключительно как средство платежа (для осуществления расчетов с контрагентами), то выбытие векселя в этом случае не является реализацией ценной бумаги.