Бесплатный архив

В соответствии с п. «г» ст. 4 Закона РФ «О налоге на имущество предприятий» не облагается налогом имущество, используемое исключительно для нужд образования и культуры. Налогоплательщик, реализующий школьную мебель, которая может использоваться исключительно для нужд образования, вправе воспользоваться данной льготой в отношении указанного имущества.

В соответствии с подп. «а» п. 1 ст. 5 Закона РФ «О налоге на имущество предприятий» стоимость имущества предприятия, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую стоимость объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика. При этом налогоплательщик вправе воспользоваться указанной льготой независимо от того, что он арендует объекты жилищно-коммунальной сферы и не является их собственником.

В соответствии с п. «и» ст. 5 Закона РФ «О налоге на имущество предприятий» не облагается налогом имущество мобилизационного резерва и мобилизационных мощностей. При этом на применение данной льготы не влияет факт отсутствия у налогоплательщика документов, предусмотренных в п. 3.8 Положения о порядке экономического стимулирования мобилизационной подготовки экономики как обязательное условие для применения льготы, поскольку Положение официально не было опубликовано и не прошло регистрацию в Минюсте Российской Федерации.

К бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств могут приниматься только те объекты недвижимости, право собственности на которые зарегистрировано в установленном порядке. Только после государственной регистрации в учете можно сделать запись: «Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы» – объект недвижимости зачислен в состав основных средств». До момента государственной регистрации объектов недвижимого имущества затраты организации на приобретение основных средств подлежат отражению по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Таким образом, объект налогообложения по налогу на имущество возникает только с момента государственной регистрации объектов недвижимости.

В целях применения налоговой льготы, установленной п. «в» ст. 5 Закона РФ «О налоге на имущество предприятий», необходимо учитывать, что использование имущества для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы находится в прямой зависимости от сезонной потребности сельскохозяйственного производства, в другие сроки это имущество на указанные цели не используется. Основанием для применения данной льготы за весь налоговый период будет являться факт целевого использования вышеназванного имущества в отведенный для этих работ сезонный период.

В соответствии со ст. 1 Закона Республики Ингушетия от 15.02.2001 «О внесении изменений и дополнений в законодательные акты Республики Ингушетия о налогах и сборах и установлении отдельных видов налогов» с организаций, указанных в данной статье, налог на имущество не взимается, если они по договору с Правительством Республики Ингушетия осуществляют инвестиции в объекты государственной собственности Республики Ингушетия. Налогоплательщик, заключивший в соответствии с указанным положением инвестиционный договор с Правительством Республики Ингушетия, вправе воспользоваться данной льготой, несмотря на то, что нет специально разработанного порядка применения льготы.

Руководствуясь п. 7 ст. 3 НК РФ, суд пришел к выводу, что объекты, используемые для осуществления сотовой связи, относятся к линиям связи и энергопередачи, и налогоплательщик правомерно применил налоговую льготу, предусмотренную п. «г» ст. 5 Закона РФ «О налоге на имущество предприятий».

Согласно п. «г» ст. 5 Закона РФ «О налоге на имущество предприятий» стоимость имущества предприятия, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую (нормативную) стоимость железнодорожных путей сообщения, а также сооружений, предназначенных для поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов. При этом применение данной льготы не поставлено в зависимость от организационно-правовой формы либо от вида деятельности, осуществляемого предприятием, которому принадлежат железнодорожные пути.

Доводы налогового органа об отсутствии в Законе РФ «О налоге на имущество предприятий» срока подачи декларации по итогам квартала и необходимости руководствоваться Инструкцией ГНС России от 08.06.1995 № 33, которой такой срок установлен, несостоятельны. Таким образом, расчеты по налогу на имущество предприятий по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев должны быть представлены в налоговый орган в течение 35 дней, а не 30 дней по окончании соответствующего периода.

В соответствии с п. 1 ст. 1012 и п. 1 ст. 1018 ГК РФ переданное учредителем доверительного управления имущество не переходит в собственность доверительному управляющему и учитывается последним на отдельном балансе. Следовательно, затраты по достройке объекта, переданного в доверительное управление, произведенные управляющим, не учитываются им при исчислении налога на имущество, поскольку согласно ст. 2 Закона РФ «О налоге на имущество предприятий» данным налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Указанные затраты увеличивают стоимость объекта доверительного управления, подлежат отражению на балансе доверительного управления и включаются в базу, облагаемую налогом на имущество, у учредителя доверительного управления.