Бесплатный архив

Налогоплательщик приобрел объект недвижимости незавершенный строительством. При исчислении налога на имущество налогоплательщик правомерно включил в налогооблагаемую базу затраты, находящиеся на балансе, произведенные на приобретение указанного объекта. Требование налогового органа о необходимости определения налоговой базы исходя из рыночной стоимости приобретенного объекта, определенной в отчете об оценке, произведенной налогоплательщиком в целях получения кредита, является неправомерным.

В соответствии с п. «а» ст. 5 Закона РФ «О налоге на имущество предприятий» налоговая база по налогу на имущество уменьшается на стоимость объектов жилищно-коммунальной и социально - культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика. Налогоплательщик, основной деятельностью которого в соответствии с учредительными документами является деятельность по производству и показу фильмов, вправе воспользоваться данной льготой в отношении кинотеатра, несмотря на то, что кинотеатр временно им не использовался в связи с капитальным ремонтом, а также, несмотря на отсутствие лицензии на показ и производство фильмов.

Лицо, претендующее в соответствии с п. «и» ст. 5 Закона «О налоге на имущество предприятий» на исключение из облагаемой данным налогом базы стоимости мобилизационных мощностей, обязано подтвердить наличие у него такого имущества. Для установления права налогоплательщика на применение данной льготы по налогу на имущество, необходимо определить, доведено ли до налогоплательщика мобилизационное задание в установленном порядке. При этом необходимо учитывать, что порядок согласования с Минэкономики России перечня имущества мобилизационного назначения определен не был, а в соответствии с письмами Минэкономразвития России от 26.12.2002 и от 30.06.2003 перечни имущества мобилизационного назначения предприятий и организаций утверждаются федеральными органами исполнительной власти или органами исполнительной власти субъектов РФ, установившими этим организациям мобилизационные задания.

Поскольку полученные в результате сдачи помещений в аренду средства были использованы Кинотеатром исключительно на содержание Кинотеатра, у Кинотеатра имелось право на применение установленной п. «г» ст. 4 Закона РФ «О налоге на имущество предприятий» льготы по налогу на имущество. Сам по себе факт сдачи помещений Кинотеатра в аренду не является обстоятельством, исключающим право налогоплательщика на спорную налоговую льготу.

В соответствии с п. «а» ст. 5 Закона РФ «О налоге на имущество предприятий» стоимость имущества предприятия, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую (нормативную) стоимость объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика. Налогоплательщик вправе воспользоваться данной льготой независимо от того, что сдал в аренду здания, относящиеся к объектам жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы.

В соответствии с подп. «г» ст. 5 Закона РФ «О налоге на имущество предприятий» стоимость имущества предприятия, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую (нормативную) стоимость железнодорожных путей сообщения, а также сооружений, предназначенных для поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов. При этом здания вокзалов, кассовые павильоны, багажно-кассовые центры, туалеты на перронах к железнодорожным путям и к сооружениям, предназначенным для поддержания железнодорожных путей в эксплуатационном состоянии, не относятся.

Затраты на приобретение объектов недвижимости (зданий, сооружений), отраженные на счете бухгалтерского учета 08 «Вложения во внеоборотные активы», включаются в налогооблагаемую базу по налогу на имущество.

В силу подп. «г» ст. 5 Закона РФ «О налоге на имущество предприятий» из налоговой базы по налогу на имуществу предприятий исключается стоимость железнодорожных путей сообщения. При этом имеются в виду как железнодорожные пути сообщения общего пользования, находящиеся на балансе унитарных и муниципальных организаций железнодорожного транспорта, так и подъездные пути, находящиеся на балансе организаций и не входящими в систему железных дорог общего пользования.

В соответствии с подп. «г» ст. 5 Закона РФ «О налоге на имущество предприятий» стоимость имущества предприятия, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую (нормативную) стоимость железнодорожных путей сообщения, а также сооружений, предназначенных для поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов. При этом здания вокзалов, кассовые павильоны, багажно-кассовые центры, туалеты на перронах к железнодорожным путям и к сооружениям, предназначенным для поддержания железнодорожных путей в эксплуатационном состоянии, не относятся.

В соответствии с п. «в» ст. 5 Закона РФ «О налоге на имущество предприятий» стоимость имущества предприятия, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую (нормативную) стоимость имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы. Налогоплательщик вправе воспользоваться данной льготой, даже если сдает указанное имущество в аренду, при условии, что арендатор использует его в указанных целях, так как применение льготы связано с использованием имущества для определенного вида деятельности, а не с использованием этого имущества непосредственно его собственником.