Налогоплательщик, основным видом деятельности которого являются текущий и капитальный ремонт скважин и работы, связанные с интенсификацией нефтеотдачи пластов, выполнял соответствующие работы для третьих лиц непосредственно по месту нахождения разрабатываемых последними месторождений. Поскольку данные месторождения расположены вне пределов населенных пунктов, налогоплательщик обоснованно использовал вахтовый метод работы. В связи с тем, что собственных вахтовых поселков для обеспечения работников условиями для проживания и междусменного отдыха налогоплательщик не имел, он приобретал соответствующие услуги по предоставлению для проживания работников жилых помещений, находящихся в вахтовых общежитиях, и по обеспечению работников горячим питанием у сторонних организаций. Расходы по оплате перечисленных услуг налогоплательщик правомерно учитывал при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании подп. 32 п. 1 ст. 264 НК РФ, согласно которому к расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты на содержание вахтовых поселков. |
При решении вопроса об отнесении убытков прошлых лет к тому или иному налоговому периоду следует учитывать положения п. 1 ст. 54 и подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ в их совокупности. Включение убытков прошлых лет в состав внереализационных расходов в текущем налоговом периоде при возможности установления периода совершения ошибки приводит к образованию недоимки по налогу на прибыль. |
Обществом в 2002 году осуществлены расходы на оплату услуг по разработке гигиенических сертификатов для отходов и продукции огнеупорного производства. В том же периоде данные расходы включены в налоговую базу. По мнению налогового органа, данные расходы должны были быть учтены в 2003 году, то есть в течение действия сертификатов. Признавая вывод налогового органа необоснованным, суд указал на то, что спорные расходы документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В связи с этим отвергнут довод об отнесении спорных затрат к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль за 2003 год, то есть в течение времени действия сертификатов, поскольку такой порядок отнесения расходов не предусмотрен нормами, содержащимися в гл. 25 НК РФ. |
Амортизация может начисляться не только на оформленные соответствующими актами объекты капитального строительства, но и до указанного оформления при непременном условии, что указанные объекты фактически уже эксплуатируются. |
Поскольку земля (являясь уникальным природным ресурсом, потребительские свойства которого со временем не изменяются) не подлежит амортизации, то затраты на приобретение земельного участка нельзя включить в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, так как расходы по налогу на прибыль признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (ст. 272 НК РФ). Кроме того, земля является долгосрочным активом и может использоваться предприятием в течение практически неограниченного периода времени, что в нарушение принципа равномерности (ст. 271, 272 НК РФ) исключает возможность определить период, к которому будут отнесены на расходы затраты по приобретению земельного участка. |
Проанализировав подп. «ж» п. 2 Положения о составе затрат, приняв во внимание, что в соответствии с Уставом налогоплательщика его основным видом деятельности являются маркетинговые исследования, консультации по вопросам коммерческой, финансовой деятельности и управления, суд пришел к выводу, что произведенные налогоплательщиком расходы на приобретение туалетной бумаги, цветов и зеркал непосредственно не связаны с производством продукции и не могут относиться на себестоимость. |
Государственное учреждение, осуществляющее коммерческую деятельность, вправе уменьшить доходы от коммерческой деятельности на расходы, связанные с коммерческой деятельностью, независимо от того, что такие расходы предусмотрены в бюджетной смете. Следовательно, сам факт выделения бюджетных средств на оплату труда, командировки, программное обеспечение и т.п. не свидетельствует об отсутствии у некоммерческой организации права уменьшать на данные расходы базу, облагаемую налогом на прибыль, в той части, в которой она связана с получением доходов от ее коммерческой деятельности. |
В соответствии с подп. «и» п. 2 Положения о составе затрат в себестоимость продукции (работ, услуг) включается оплата услуг, осуществляемых сторонними организациями по управлению организацией, в тех случаях, когда штатным расписанием организации или должностными инструкциями не предусмотрено выполнение каких-либо функций управления производством. Договор о научно-технической обработке документов, заключенный между налогоплательщиком и Архивным управлением администрации области, предусматривал экспертизу научной и практической ценности документов постоянного хранения. Поскольку указанные функции не предусматриваются должностной инструкцией штатного архивариуса налогоплательщика, налогоплательщик обоснованно отнес на себестоимость расходы по договору на обработку документов. |
|