Бесплатный архив

Налогоплательщик оплатил услуги денежными средствами, полученными им по договору беспроцентного займа, обязательство по возврату которого на момент предъявления налоговых вычетов не исполнено. При оплате приобретенных услуг затрат в форме отчуждения имущества в пользу поставщиков реально понесено не было, соответственно, возмещение НДС, приходящегося на стоимость услуг, произведено налогоплательщиком необоснованно.

Право налогоплательщика на возмещение НДС не связывается с источником получения денежных средств, которыми налогоплательщик производит оплату налога, не устанавливается и обязанность получателя заемных средств подтвердить факт погашения кредиторской задолженности при предъявлении НДС к возмещению. Следовательно, факт оплаты товаров банковскими векселями, приобретенными по договору займа, не влияет на применение налогового вычета по НДС.

Право налогоплательщика на налоговый вычет по НДС не связывается с источником получения денежных средств, которыми он рассчитывается с поставщиками. В частности, налогоплательщик вправе произвести расчет заемными средствами. При этом налогоплательщик не обязан подтверждать факт погашения кредиторской задолженности, принимая НДС к вычету.

Отношения, связанные с правом собственности, равно как и отношения, связанные с обязательствами в области займа, регулируются гражданским законодательством Российской Федерации. Налоговый кодекс РФ не предусматривает иного значения прав заемщика в отношении денежных средств, полученных по договору займа от займодавца, чем п. 1 ст. 807 ГК РФ. Налоговый кодекс РФ не содержит условий, определяющих момент возникновения у заемщика права собственности в отношении денежных средств, полученных по договору займа от займодавца иначе, чем п. 1 ст. 223 ГК РФ. Следовательно, при разрешении вопросов в сфере налогообложения, в том числе в области применения вычетов по НДС, расчет налогоплательщика с поставщиками средствами, полученными по договору займа, не может рассматриваться иначе, чем расчет своими собственными средствами.

Отсутствие поставщика по юридическому адресу, указанному в счетах-фактурах, не является основанием для отказа налоговой инспекции в предоставлении налоговых вычетов.

Поскольку Общество, отчуждая в пользу поставщика свое имущество в виде встречной поставки товаров (с учетом НДС), фактически уплатило суммы НДС поставщику, то есть использовало в данном случае законный гражданско-правовой способ исполнения обязательства по оплате товаров (ст. 328 ГК РФ), то оно правомерно, с соблюдением условий, предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ, предъявило к вычету суммы НДС, фактически уплаченные им поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Налог на добавленную стоимость, уплаченный в составе вознаграждения финансовому агенту по договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга) не может быть принят налогоплательщиком к вычету, так как услуги финансового агента не связаны с осуществлением операций, подлежащих налогообложению, а также не подлежат дальнейшей перепродаже.

Предприниматель передал в заем денежные средства. В порядке возврата займа заемщик оплатил поставщикам материальные ценности за предпринимателя, в том числе и НДС. Факт оплаты счетов-фактур с выделенными в них суммами НДС налоговым органом не оспаривается. Таким образом, с учетом исполнения обязанности по возврату заемных средств, оплата товара произошла денежными средствами, распоряжаться которыми имел право предприниматель. Следовательно, и суммы НДС уплачены поставщикам денежными средствами предпринимателя и могут быть приняты им к вычету, так как нормами главы 21 НК РФ реализация права на налоговые вычеты не ставится в зависимость от формы оплаты за товар.

Вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств и (или) нематериальных активов, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств и (или) нематериальных активов. Налоговый кодекс РФ не соотносит право налогоплательщика на применение налогового вычета со счетом бухгалтерского учета, на котором должны быть учтены приобретенные им товары (работы, услуги). Таким образом, налогоплательщик правомерно принял НДС к вычету, отразив стоимость приобретенного оборудования на балансовом счете 07 «Оборудование к установке».

Право налогоплательщика на возмещение НДС не связывается с источником получения денежных средств, которыми он рассчитывается с поставщиками. В частности налогоплательщик вправе произвести расчет заемными средствами, при этом у налогоплательщика отсутствует обязанность подтверждать факт погашения кредиторской задолженности при предъявлении НДС к возмещению.