Бесплатный архив

Контрагент предъявил обществу счета-фактуры с выделением отдельной строкой НДС к оплате за восстановительный ремонт вагонов, принадлежащих самому контрагенту и поврежденных обществом. Суд пришел к выводу, что общество не вправе предъявлять к вычету НДС, уплаченный контрагенту, поскольку правоотношения возникли из обязательств вследствие причинения вреда и ремонт контрагентом собственного имущества в данном случае нельзя признать операцией по реализации товаров, работ или услуг, то есть объектом обложения НДС. Соответственно, оплата заявителем стоимости восстановительного ремонта подвижного состава не в целях, указанных в ст. 171 НК РФ, исключает возможность применения налогового вычета.

Общество неправомерно приняло к вычету НДС, исчисленный по операциям безвозмездного оказания услуг по перевозке своих работников на собственных воздушных судах, поскольку статья 171 НК РФ не относит к налоговым вычетам суммы налога, исчисленные налогоплательщиком по операциям реализации на безвозмездной основе товаров (работ, услуг).

Решение налогового органа в части отказа в применении вычета по НДС признано недействительным, несмотря на то, что на момент его принятия налоговому органу не были представлены документы, подтверждающие реальное несение затрат на оплату начисленных поставщиком сумм налога, поскольку указанные документы представлены налогоплательщиком непосредственно в судебное заседание и в ходе камеральной проверки инспекцией в порядке ст. 88 и 93 НК РФ не истребовались.

Неправомерно предъявление к вычету НДС на основании счета-фактуры, в котором вместо наименования продавца – головной организации и ее адреса указано наименование структурного подразделения и его адрес, поскольку в соответствии с подп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре должны быть указаны наименование, адрес и идентификационный номер налогоплательщика; тогда как согласно ст. 143 НК РФ плательщиками НДС признаются организации, а не их обособленные подразделения.

При приобретении работниками товаров для нужд организации за наличный расчет отсутствие счетов-фактур и невыделение в контрольно-кассовых чеках отдельной строкой суммы НДС не может служить основанием для отказа организации в применении налоговых вычетов по НДС.

Статья 172 НК РФ не содержит ограничений на применение налогового вычета в случае частичной оплаты основных средств.

Установив, что счета-фактуры подписаны не генеральным директором и главным бухгалтером контрагента, суд признал правомерным отказ в применении соответствующих сумм налоговых вычетов по НДС, указав, что общество не проявило должной осмотрительности, следствием чего явилось нарушение требований п. 6 ст. 169 НК РФ.

Довод налогового органа о необоснованном отнесении обществом к налоговым вычетам сумм налога, уплаченных в составе лизинговых платежей в части покрытия расходов лизингодателя по приобретению предмета лизинга до его полной оплаты является несостоятельным, поскольку лизинговый платеж является единым платежом, производимым в рамках единого договора лизинга, и несмотря на то, что в расчет лизингового платежа входит несколько составляющих, его нельзя рассматривать как несколько самостоятельных платежей.

В соответствии с учетной политикой в 2004 году налогоплательщик в целях налогообложения НДС определял выручку от реализации продукции по оплате, в 2004 году им был приобретен, а затем перепродан товар, который был оплачен как самим налогоплательщиком, так его покупателем только в 2005 году, а с 01.01.2005 данный налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения. В декларации по НДС за первый квартал 2005 года он исчислил НДС с выручки, полученной от покупателя, и принял к вычету НДС, уплаченный поставщику. Поскольку с 01.01.2005 данный налогоплательщик плательщиком НДС не являлся, а правом на налоговые вычеты и на возмещение из бюджета НДС могут пользоваться только плательщики этого налога, налоговый орган правомерно отказал в возмещении НДС по товарам, которые были отплачены после перехода на упрощенную систему налогообложения.

Исходя их положений п. 2 ст. 172, п. 2 ст. 259 НК РФ суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком для выполнения строительно-монтажных работ для собственных нужд, принимаются к вычету в том налоговом периоде, начиная с которого начисляется амортизация, то есть, если в результате выполнения строительно-монтажных работ появился новый объект основных средств, подлежащей государственной регистрации, то амортизация будет начисляться с момента документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию указанных прав, и соответственно, с этого момента НДС может быть принят к вычету.