Бесплатный архив

В случае, если налогоплательщик осуществляет деятельность как облагаемую НДС (оптовая торговля), так и необлагаемую НДС (розничная торговля), то исходя из положений п. 4 ст. 170 НК РФ пропорциональное определение сумм НДС, принимаемых к вычету, может применяться только в отношении товаров, используемых для производства и (или) реализации товаров, участвующих как в облагаемых, так и в необлагаемых НДС операциях. В отношении товаров, приобретаемых для перепродажи, даже если налогоплательщиком осуществляется как облагаемая, так и необлагаемая НДС деятельность, размер налогового вычета должен определяться прямым методом.

Суд признал несостоятельными утверждение налогового органа о том, что оборудованный налогоплательщиком в помещении торгово-развлекательного центра кинотеатр является неотделимым улучшением арендованных площадей, на стоимость которых налогоплательщик не имеет права начислять амортизацию, и потому, в силу п. 1 и п. 5 ст. 172, п. 1 ст. 256 НК РФ не имеет права на налоговые вычеты. Кинотеатр представляет собой совокупность сборно-разборных конструкций временного использования, созданных подрядчиками по поручениям налогоплательщика и переданных в собственность последнему в соответствии с актами о приемке выполненных работ. В связи с чем, налогоплательщик в соответствии со ст. 218, 702 ГК РФ приобрел право на кинотеатр как на вещь в момент передачи ему результатов работ подрядчиков, выполнивших работы по созданию кинотеатра, и правомерно принял кинотеатр к учету в качестве самостоятельного объекта основных средств.

По основным средствам, предназначенным для сдачи в аренду, вычет НДС осуществляется после отражения их стоимости на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Суд признал необоснованным применение налогоплательщиком налоговых вычетов, установив, что вся деятельность налогоплательщика осуществляется на заемные средства, а получаемой налогоплательщиком прибыли будет явно недостаточно для своевременного погашения полученных займов.

1. Налоговый кодекс РФ не связывает право на применение налоговых вычетов с фактом наличия в книге покупок ссылок на соответствующие счета-фактуры. 2. В силу прямого указания ст. 172 НК РФ вычет НДС по командировочным расходам допускается и при отсутствии счета-фактуры, на основании иных документов.

Поскольку безвозмездная передача имущества в соответствии со ст. 146 НК РФ является объектом обложения НДС, налогоплательщик вправе принять к вычету НДС по расходам на обслуживание и ремонт автомобиля, переданного в безвозмездное пользование.

При ввозе оборудования, требующего монтажа, на таможенную территорию Российской Федерации для применения налогового вычета следует руководствоваться абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ и п. 2 ст. 171 НК РФ, предусматривающими вычет НДС, уплаченного на таможне при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, и применять налоговый вычету после оприходования оборудования на счете 07, не дожидаясь его ввода в эксплуатацию и начала начисления амортизации.

Приобретение обществом материалов, их реализация привлеченным к осуществлению инвестиционных проектов подрядчикам, с дальнейшим предъявлением обществу к оплате этими подрядчиками приобретенных материалов в составе стоимости выполненных работ, не свидетельствует о приобретении материалов для перепродажи как самостоятельном виде деятельности, не связанном с исполнением обществом своих функций заказчика-застройщика (технического заказчика) в рамках инвестиционных договоров.

Учитывая, что действия налогоплательщика по представлению при проведении налоговой проверки счетов-фактур, составленных с нарушением положений п. 5 ст. 169 НК РФ, не привели к неуплате налога на добавленную стоимость за 2001–2003 годы, поскольку налогоплательщиком в суд были представлены исправленные счета-фактуры, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для доначисления налога, начисления пени и взыскания штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Налогоплательщик признан недобросовестным по результатам исследования выявленных налоговым органом обстоятельств, а именно: по представленным обществом документам в подтверждение заявленных вычетов по НДС приобретение леса от реального заготовителя не подтверждается, поскольку поставка товара оформлена документами, содержащими противоречивые и недостоверные сведения; анализ финансово-хозяйственного положения лиц, выступающих в качестве поставщиков леса по рассматриваемой схеме последовательных поставок, позволяет сделать вывод о том, что совокупность сделок налогоплательщика и его контрагентов является формальными сделками, направленными не на осуществление финансово-хозяйственной деятельности и получение прибыли от нее, а исключительно на возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость, без фактического осуществления участниками соответствующих хозяйственных операций.