Бесплатный архив

В случае исправления или переоформления счетов-фактур налогоплательщик вправе применить налоговые вычеты по НДС в том налоговом периоде, в котором имели место соответствующие хозяйственные операции (приобретение и принятие товара на учет), а не в периоде исправления ошибки в счете-фактуре.

Правом на налоговые вычеты и на возмещение из бюджета НДС могут воспользоваться только плательщики этого налога. В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товара на таможенную территорию РФ. Следовательно, суммы НДС по товарам, оплаченным организацией после перехода на упрощенную систему налогообложения, не могут быть приняты к вычету.

Неправомерен отказ инспекции в применении вычета по НДС со ссылкой на то, что налог уплачен поставщику, который является участником особой экономической зоны и освобожден от уплаты данного налога в бюджет на основании ст. 5 Федерального закона от 31.05.1999 № 104-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Магаданской области», а также на то, что праву на возмещение НДС из бюджета должна корреспондировать обязанность по уплате НДС в бюджет в денежной форме. Как указал суд, возникновение права на вычет НДС у покупателя не ставится в зависимость от наличия льготы по НДС у продавца.

Поскольку положениями ст. 172 НК РФ не предусмотрено, каким именно документом должен быть подтвержден факт оплаты товаров (работ, услуг), в том числе НДС, то это может быть любой документ, на основании которого можно сделать вывод об оплате товаров (работ, услуг), в том числе НДС, включая платежное поручение, независимо от того, выделена в нем сумма НДС отдельной строкой или нет. Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) может быть принята к вычету при наличии счета-фактуры и платежного поручения без выделенной суммы НДС, на основании которого совместно со счетом-фактурой можно сделать вывод об оплате товаров (работ, услуг), в том числе НДС.

Налоговым законодательством право налогоплательщика на вычет НДС не ставится в зависимость от достоверности сведений о поставщике, указанных в счетах-фактурах, кроме того, налоговое законодательство не возлагает на налогоплательщика обязанности по проверке достоверности указанных сведений.

Так как руководитель организации в соответствии с приказом также выполнял обязанности главного бухгалтера, то обстоятельство, что счет-фактура подписан руководителем и за главного бухгалтера, не может быть основанием для отказа в принятии вычета по НДС.

Перечисление НДС денежными средствами, полученными налогоплательщиком по договорам займа, не означает, что вычеты должны применяться в том периоде, когда заемные средства были возвращены.

Поскольку Общество приобретало векселя третьих лиц по договорам купли-продажи по цене ниже номинала, а реализовывало их по номинальной стоимости, то при расчетах данными векселями за приобретенные товары суммы НДС, фактически уплаченные Обществом при приобретении товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости векселей, а не из номинальной.

При заключении договоров законодательством не предусмотрена обязанность налогоплательщика по проверке своих контрагентов в уполномоченных органах, в том числе ведающих регистрацией юридических лиц и органов, осуществляющих контроль по соблюдению процедур финансового оздоровления или банкротства. Таким образом, неправомерен отказ налогового органа в праве налогоплательщика на возмещение суммы НДС, уплаченного им при приобретении ТМЦ у организаций, не осуществляющих деятельность, либо у так называемых «несуществующих» организаций.

Налогоплательщик вправе принять к вычету сумму НДС, уплаченную поставщику товаров (работ, услуг), не являющемуся плательщиком НДС. Поскольку счета-фактуры с указанием НДС составляются продавцами товаров, то покупатель не имеет возможности и не обязан проверять, является ли в действительности продавец плательщиком НДС. Статья 170 НК РФ предусмотрен исчерпывающий перечень случаев, когда суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). Рассматриваемый случай в этом перечне не указан. Кроме того, Налоговый кодекс РФ четко указал на то, что лица, не являющиеся плательщиками НДС, при получении суммы НДС от покупателя должны уплатить ее в бюджет, следовательно, покупатель в такой ситуации имеет право на возмещение этой суммы из бюджета.