Бесплатный архив

НДС, уплаченный поставщикам оборудования, требующего монтажа, может быть принят к вычету после оплаты и оприходования данного оборудования на счете 07 «Оборудование к установке», а не после его монтажа и отражения на счете 01 «Основные средства».

В соответствии с договором лизинга лизингополучатель уплачивал единый лизинговый платеж, в который включалась как плата за аренду имущества и вознаграждение лизингодателя, так и выкупная стоимость имущества. Данный платеж нельзя рассматривать как несколько самостоятельных, поэтому уплаченный в составе лизингового платежа НДС может быть принят к вычету в полном объеме, а не только в той части, которая приходится на арендную плату и вознаграждение лизингодателя.

Отсутствие в товарно-транспортной накладной даты отгрузки и принятия товара и расшифровки подписи лица, принявшего товар, не может быть основанием для отказа в принятии НДС к вычету, так как из п. 1 и 2 ст. 169, п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ следует, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

Применение налоговой ставки 0 процентов при оказании услуг по перевозке (транспортировке) товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, является не только правом налогоплательщика при условии документального подтверждения, но и обязанностью, установленной ст. 164 НК РФ. В случае неподтверждения данной ставки услуги по транспортировке товаров на экспорт подлежат налогообложению по ставке 18 процентов, при этом налогоплательщик должен уплатить НДС за счет собственных средств и не вправе предъявлять соответствующие суммы НДС потребителям услуг. Следовательно, потребитель услуг, который уплатил перевозчику стоимость услуг, включая НДС по ставке 18 процентов, не вправе принимать такой НДС к вычету.

Суд пришел к выводу, что копии документов являются надлежащим образом заверенными, несмотря на то, что на копиях была только круглая печать организации, но отсутствовала надпись «Копия верна», удостоверенная подписью должностного лица организации. При этом суд отметил, что гл. 21 НК РФ не установлено, что ненадлежащее заверение копий влечет отказ в применении налоговых вычетов, в судебное заседание были представлены подлинники документов и представленные в налоговый орган копии соответствуют этим подлинникам.

Правоспособность юридического лица в соответствии с положениями Гражданского кодекса РФ зависит от факта его государственной регистрации и не связывается с фактом постановки на налоговый учет. Следовательно, отсутствие сведений о поставщике в ЕГРН не равнозначно отсутствию государственной регистрации поставщика товара, поэтому сделки, заключенные с поставщиком, о котором отсутствуют сведения в ЕГРН, нельзя считать сделками, заключенными с несуществующим юридическим лицом.

В декабре 2004 года общество получило стопроцентный аванс от покупателя квартиры, исчислило НДС и уплатило его в бюджет. В 2005 году, после передачи квартиры покупателю, общество предъявило НДС, уплаченный с аванса, к вычету. Суд пришел к выводу об отсутствии у общества права на спорный налоговый вычет, так как с 1 января 2005 года в силу подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ реализация жилых помещений освобождается от НДС, поэтому сумму налога, ранее уплаченную с аванса, общество обязано было учесть в стоимости реализуемой квартиры. При этом суд отметил, что общество не воспользовалось предусмотренным п. 5 ст. 149 НК РФ правом отказаться от освобождения от налогообложения путем предъявления соответствующего заявления в налоговый орган по месту своей регистрации.

Если лицо, применяющее специальный налоговый режим и не являющееся плательщиком НДС, предъявляет налогоплательщику счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то налогоплательщик вправе принять уплаченный им данному лицу налог к вычету.

Заемные средства на оплату товара были получены налогоплательщиком от муниципального учреждения из средств местного бюджета. Впоследствии главой муниципального образования было принято распоряжение, которым муниципальному учреждению было разрешено произвести увеличение муниципальной доли в уставном капитале налогоплательщика путем внесения в уставный капитал денежных средств. Полученные налогоплательщиком в счет увеличения доли муниципального учреждения в уставном капитале денежные средства в тот же день были перечислены налогоплательщиком муниципальному учреждению в счет погашения займа. Суд пришел к выводу, что при таких обстоятельствах источником погашения муниципального займа явились не собственные средства налогоплательщика, а средства того же муниципального образования, то есть погашение займа произведено по «финансовой схеме». Следовательно, налогоплательщик не понес реальных затрат на уплату НДС поставщикам и не вправе принять НДС к вычету.

Положения ст. 88, п. 1 и 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 и п. 1–3 ст. 176 НК РФ не обязывают налогоплательщика одновременно с подачей налоговой декларации (и (или) заявления о возврате из бюджета сумм налога на добавленную стоимость в случае превышения сумм налоговых вычетов общей суммы налога) представлять документы, подтверждающие правильность применения налогового вычета, при том что налоговый орган вправе требовать от налогоплательщика документы, необходимые и достаточные для проведения проверки правильности применения налоговых вычетов. Обязанность по представлению таких документов возникает у налогоплательщика, согласно части четвертой ст. 88 НК РФ, только при условии направления налоговым органом соответствующего требования. Поскольку решение об отказе в налоговом вычете выносится по результатам камеральной или выездной налоговой проверки, налоговый орган не имеет права отказать налогоплательщику в налоговом вычете, если соответствующая налоговая проверка не была им проведена.