Бесплатный архив

Работники налогоплательщика, находясь в командировке, приобретают билеты от своего имени, и в силу п. 7 ст. 168, п. 6 ст. 169 НК РФ они не могут получить от перевозчика документы с выделенным отдельной строкой НДС. Таким образом, налогоплательщик правомерно принял к вычету НДС, уплаченный в цене билета, определив его сумму расчетным путем.

Налоговое законодательство не обязывает налогоплательщика одновременно с декларацией по НДС представлять документы, которыми подтверждаются заявленные в декларации вычеты. Право на налоговые вычеты обусловлено фактом наличия соответствующих документов у налогоплательщика, а не их представлением в налоговый орган. Суд признал незаконным решение налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности по ст. 122 НК РФ и доначислении ему НДС, поскольку непредставление одновременно с декларацией документов не свидетельствует о неправомерности заявленных в ней налоговых вычетов, а документы были представлены налогоплательщиком в суд. В свою очередь, налоговый орган не представил доказательств истребования документов в ходе налоговой проверки и не заявил о несоответствии представленных налогоплательщиком документов ст. 169 НК РФ.

При приобретении оборудования по договору купли-продажи для применения налогового вычета следует руководствоваться не особым порядком, установленным п. 5 ст. 172 НК РФ для объектов завершенного или незавершенного капитального строительства, а абз. 2 и 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, предусматривающими вычет налога на добавленную стоимость, уплаченного поставщику.

Исходя из положений ст. 665 ГК РФ, Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» сущностью договоров лизинга является аренда, то есть налогоплательщик (лизингополучатель) приобретает услугу. Поэтому для целей применения налогового вычета по налогу на добавленную стоимость не имеет значения момент отражения имущества на счете 01 «Основные средства» у лизингополучателя. Таким образом, независимо от того, на чьем балансе (лизингодателя или лизингополучателя) учитывается предмет лизинга, суммы НДС, уплачиваемые в составе лизинговых платежей, подлежат вычету в полном объеме в тех налоговых периодах, в которых производится уплата лизинговых платежей.

При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации оборудования, требующего монтажа, для применения налогового вычета следует руководствоваться не особым порядком, установленным п. 5 ст. 172 НК РФ для объектов завершенного или незавершенного капитального строительства, а абз. 2 и 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, предусматривающими вычет налога на добавленную стоимость, уплаченного на таможне при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Поэтому налоговый вычет следует применять после принятия оборудования к учету на счете 07.

Налогоплательщик вправе предъявить к вычету фактически уплаченный таможенному органу НДС при ввозе оборудования на таможенную территорию Российской Федерации после принятия его на учет на счете 08 «Капитальные вложения». Суд отклонил довод инспекции о том, что с учетом требований п. 6 ст. 171 НК РФ право на вычет налога на добавленную стоимость возникнет только после ввода закупленного оборудования в эксплуатацию и учета его на бухгалтерском счете 01 «Основные средства», и указал со ссылкой на постановление Президиума ВАС РФ от 24.02.2004 № 10865/03, что для применения налогового вычета следует руководствоваться не особым порядком, установленным п. 5 ст. 172 НК РФ для объектов завершенного или незавершенного капитального строительства, а абз. 2 и 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, предусматривающими вычет налога на добавленную стоимость, уплаченного на таможне при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Право налогоплательщика на применение налоговых вычетов обусловлено наличием у него соответствующих документов, а не фактом их представления в налоговый орган. Следовательно, непредставление налогоплательщиком документов не может свидетельствовать о неправомерности применения им вычетов.

Суд признал неправомерным применение обществом вычета по НДС, ссылаясь на то, что общество не понесло реальных затрат на оплату начисленных поставщиками сумм налога в составе цены приобретенных товаров и оказанных услуг, поскольку денежные средства в оплату этих товаров (услуг) перечислены поставщикам не обществом, а непосредственно его учредителем. Ссылка на наличие договора беспроцентного займа между обществом и его учредителем не принята судом во внимание, так как доказательств погашения задолженности не представлено.

Невыделение суммы налога на добавленную стоимость в кассовом чеке не лишает покупателя права на вычет, если уплата им данного налога в составе цены приобретенных товаров (работ, услуг) подтверждается другими документами (представлен счет-фактура на ту же сумму с выделенным НДС).

Товарно-транспортные накладные, не содержащие необходимых реквизитов, предусмотренных постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте» и ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», не могут быть приняты в качестве доказательств поставки и оприходования товара и подтверждать право на вычет НДС.