|
Налогоплательщик вправе принять к вычету НДС при частичной оплате приобретенных основных средств в части уплаченного поставщику НДС, указанного в счетах-фактурах, а используемое в абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ понятие «вычеты производятся в полном объеме» относится к сумме налогового вычета, а не к возникновению права на вычет после полной оплаты стоимости приобретаемых основных средств. |
|
Момент предъявления сумм налога к вычету связан с моментом приобретения (принятия на учет) товаров (работ, услуг), их фактической оплатой (включая сумму налога), а также с целью их приобретения. Наличие или отсутствие в соответствующем налоговом периоде у налогоплательщика операций по реализации товаров (работ, услуг) не является условием для применения в этом периоде налоговых вычетов. |
|
Законодательство о налогах и сборах не содержит положений, позволяющих налоговому органу отказывать в применении налоговых вычетов по НДС по причине нарушения налогоплательщиком или его поставщиком п. 4 ст. 168 НК РФ, предусматривающего необходимость выделения в первичных документах суммы НДС отдельной строкой. |
|
Тот факт, что расчеты с поставщиками производились налогоплательщиком собственным имуществом, облагаемым по налоговой ставке 10 процентов, не лишает налогоплательщика права применить налоговые вычеты в сумме, фактически уплаченной поставщикам (по ставке 20 процентов). Данный факт свидетельствует лишь о том, что поставщики налогоплательщика, получившие в оплату товар, облагаемый по налоговой ставке 10 процентов, вправе применить налоговые вычеты по НДС исходя из суммы данного налога, исчисленной по указанной ставке. |
|
Налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный по счету-фактуре, выставленному лицом, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, так как Налоговый кодекс РФ не устанавливает обязанности налогоплательщика по проверке применяемой контрагентом системы налогообложения. |
|
Нарушение налогоплательщиком правил ведения книги покупок не является основанием для отказа в налоговом вычете. |
|
Организация, переведенная на упрощенную систему налогообложения, не вправе применить налоговый вычет по товарам (работам, услугам), приобретенным в период нахождения на традиционной системе налогообложения, а оплаченным после перехода на УСН. |
|
При установлении факта заключения сделки с несуществующими юридическими лицами налогоплательщик лишается права на применение налогового вычета по НДС, уплаченного представителям таких несуществующих юридических лиц в цене товаров (работ, услуг), однако при этом налогоплательщик не лишается права признать в расходах затраты на указанные товары (работы, услуги). |
|
У Заказчика по инвестиционному договору на строительство, в соответствии с условиями которого Инвестор обязуется передать заказчику денежные средства, а также материалы и оборудование, необходимое для осуществления строительства объекта, а Заказчик обязуется использовать переданные средства в соответствии с договором и в установленные сроки передать Инвестору построенный объект, сданный в эксплуатацию по акту государственной комиссии, отсутствует право на принятие к вычету сумм НДС, уплаченных поставщикам за счет денежных средств, полученных от инвестора. Полученные инвестиции не являются собственностью налогоплательщика исходя из положений Федерального закона от 25.02.1999 № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений», и фактически уплаченные поставщикам суммы налога не могут рассматриваться как реально понесенные заказчиком затраты. |
|
Особый порядок применения налоговых вычетов (п. 5 ст. 172 НК РФ) относится к стоимости строительно-монтажных работ и стоимости тех товаров (работ, услуг), которые приобретаются именно для выполнения строительно-монтажных работ. По общему правилу, основными факторами, определяющими право налогоплательщика на вычет сумм НДС по приобретенным товарам, в том числе по основным средствам, являются их производственное значение, фактическое наличие, учет и оплата. При этом нормы Налогового кодекса РФ не связывают право налогоплательщика на применение налоговых вычетов с учетом приобретенных товаров (основных средств) именно на счете 01 «Основные средства» и с начислением на данное имущество амортизации. Следовательно, налогоплательщик обоснованно принял к вычету суммы налога, уплаченные при приобретении оборудования, требующего монтажа, сразу после учета приобретенного оборудования на счете 07 «Оборудование к установке». |
|
