Бесплатный архив

Отсутствие контрагента налогоплательщика по юридическому адресу, представление контрагентом в налоговый орган налоговой отчетности без отражения финансово-хозяйственной деятельности, отсутствие у контрагента лицензии на осуществление оказанных налогоплательщику видов услуг не являются обстоятельствами, которыми обусловливается право налогоплательщика на принятие к вычету сумм НДС, уплаченных данному поставщику, и, кроме того, достоверно не свидетельствуют о фиктивности заключенных налогоплательщиком сделок.

Налогоплательщик передал покупателю в качестве оплаты приобретенного имущества простой вексель, полученный налогоплательщиком от своего учредителя в качестве вклада в уставный капитал. Учредитель, в свою очередь, получил данный вексель непосредственно у векселедателя в обмен на свой собственный вексель. В рассматриваемом случае для проверки действительности сделки мены векселей необходимым является установление обязательств, во исполнение которых учредитель налогоплательщика и второй векселедатель выдали собственные векселя. Обеспеченность векселя в данном случае является условием реальности увеличения имущества налогоплательщика за счет получения вклада в уставный капитал и способности этого имущества выступать в качестве средства уплаты НДС в цене товара.

По смыслу ст. 171 и 172 НК РФ одним из основных факторов, определяющих право налогоплательщика на вычет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), являются их производственное назначение. Расходы по аренде боулинговых дорожек относятся к расходам на организацию развлечений и не могут быть отнесены к представительским расходам, следовательно, суммы НДС, уплаченные при аренде боулинговых дорожек, вычету не подлежат.

Один и тот же счет-фактура может подаваться налогоплательщиком в налоговый орган дважды для возмещения НДС в случае, если при предъявлении счета-фактуры во второй раз налогоплательщик претендует на возмещение оставшейся части НДС, которая еще не была возмещена.

При приобретении основных средств вычет производится в сумме фактически уплаченного НДС на основании счета-фактуры после уплаты налога продавцу и принятия на учет основных средств. При этом из ст. 172 НК РФ не следует, что вычет производится только после введения основного средства в эксплуатацию.

Суд указал, что отказ инспекции в применении налоговых вычетов в связи непредставлением налогоплательщиком товарно-транспортных накладных неправомерен, поскольку общество не имело договорных отношений с организациями – владельцами транспорта относительно выполнения работ по перевозке товаров, и, следовательно, первичными документами для него являются не товарно-транспортные, а товарные накладные. Отсутствие путевых листов и актов приема-передачи товара не является основанием для отказа налогоплательщику в применении налоговых вычетов, так как законодательство о налогах и сборах не предусматривает необходимости представления указанных документов.

Отсутствие в платежном поручении, подтверждающем оплату товаров поставщикам, суммы НДС, выделенной отдельной строкой, не является основанием для отказа в принятии налога к вычету.

Суд указал, что правовая позиция Конституционного Суда РФ, изложенная в определении от 08.04.2004 № 169-О о реальности затрат налогоплательщика касается только договоров займа и нет правовых оснований для распространения этой позиции на иные сферы гражданско-правовых и налоговых отношений, в связи с чем неправомерен отказ налогового органа в возмещении НДС, уплаченного поставщикам за счет кредитных средств.

В ст. 172 НК РФ не конкретизированы документы, которые могут являться подтверждением фактической уплаты налога в составе платежей за приобретенный товар. Если фактическая уплата налога подтверждена налогоплательщиком квитанциями к приходным кассовым ордерам, которые оформляются получателем денежных средств при осуществлении наличных расчетов, то непредставление им кассовых чеков не влияет на возможность принять НДС к вычету.

Факт использования налогоплательщиком заемных средств при уплате суммы НДС сам по себе, в отсутствие других доказательств недобросовестности налогоплательщика, не свидетельствует об отсутствии фактических расходов на уплату этой суммы продавцу и не является достаточным основанием для отказа в применении налоговых вычетов.