Бесплатный архив

Ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации иностранным участником в качестве вклада в уставный капитал предприятия с иностранными инвестициями основные средства (технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему) освобождены от обложения НДС. Вместе с тем при изменении с разрешения таможенного органа целевого назначения ввезенного оборудования налогоплательщик теряет статус лица, освобожденного от уплаты НДС, обязан уплатить НДС, начисляемый в качестве таможенного платежа, а следовательно, может руководствоваться общими правилами для применения налоговых вычетов при дальнейшей реализации данных основных средств, установленными подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ.

Если в качестве оплаты товара (работы, услуги) налогоплательщик передает не денежные средства, а иное имущество, сумма налога, уплаченная фактически налогоплательщиком, определяется не по стоимости товара (работы, услуги), оплачиваемого налогоплательщиком, а исходя из балансовой стоимости имущества, переданного в счет оплаты, то есть исходя из фактически произведенных расходов на его приобретение. При использовании в расчетах за товары (работы, услуги) векселя третьего лица размер налогового вычета по НДС зависит от размера фактически произведенных расходов налогоплательщика на приобретение векселя.

Суммы НДС, уплаченные лизингополучателем в составе лизинговых платежей, принимаются к вычету независимо от окончания срока договора лизинга в момент приобретения лизинговых услуг на основании выставленных лизингодателем счетов-фактур. Налогоплательщик вправе предъявить уплаченный в составе лизинговых платежей НДС к вычету в полном объеме (в том числе в части, приходящейся на выкупную стоимость предмета лизинга) в том периоде, в котором фактически были уплачены лизинговые платежи.

Пункт 2 ст. 173 НК РФ предоставляет возможность возмещения налогоплательщику сумм налога на добавленную стоимость в случае превышения налоговых вычетов, указанных в декларации, над суммами налога, исчисленного в связи с реализацией товаров (работ, услуг), применительно к определенному налоговому периоду. Следовательно, отражение в налоговой декларации за август 2003 года сумм налоговых вычетов, относящихся к иному налоговому периоду (в данном случае к июню 2002 года), является незаконным.

Невыделение отдельной строкой в платежном поручении суммы НДС не может служить основанием для отказа в предоставлении обществу налогового вычета по НДС.

При наличии квитанции к приходному кассовому ордеру с выделением в ней отдельной строкой уплаченной суммы НДС, в подтверждение чего выдан чек ККТ, налогоплательщик имеет право принять НДС к вычету, несмотря на то, что в чеке ККТ НДС не выделен.

В соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество отнесены к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. В силу положений Налогового кодекса РФ лизинговые операции являются объектом налогообложения НДС и лизинговые платежи подлежат включению в налоговую базу по НДС в установленном порядке. Следовательно, суммы НДС, уплачиваемые лизингополучателем в составе ежемесячных лизинговых платежей, принимаются к вычету за тот период, в котором была произведена уплата налога поставщику услуг по финансовой аренде (лизингу).

Налогоплательщик вправе принять НДС к вычету при отсутствии в данном налоговом периоде операций по реализации товаров, облагаемых НДС.

По мнению налогового органа, неуказание отдельной строкой суммы НДС в квитанции при оплате товаров и услуг через Сбербанк наличными денежными средствами свидетельствует о неуплате суммы этого налога покупателем продавцу при расчетах за товары и услуги, а также не соответствует требованиям п. 4 ст. 168 НК РФ, в связи с чем налогоплательщик лишается права на вычет НДС. Однако суд пришел к выводу, что применение налогового вычета является обоснованным, поскольку представленными квитанциями подтверждается фактическая уплата НДС поставщикам в составе стоимости товаров и услуг, приобретенных и оплаченных налогоплательщиком на основании выставленных счетов-фактур, в которых суммы НДС выделены отдельной строкой, что в силу п. 1 ст. 172 НК РФ является достаточным основанием для применения налоговых вычетов.

При отсутствии в чеке ККМ указания на сумму НДС, уплаченную в цене товара, налогоплательщик имеет право на применение налогового вычета, если ему в установленном порядке оформлен счет-фактура, в котором налог на добавленную стоимость выделен отдельной строкой.