Бесплатный архив

Вычеты сумм НДС, включенного в стоимость приобретенного основного средства, производятся в полном объеме после принятия основного средства на учет. Поэтому налогоплательщик необоснованно предъявлял к вычету налог на добавленную стоимость, включенный в стоимость приобретенного им основного средства, не после его полной оплаты, а частично – по мере осуществления платежей.

Денежные средства, внесенные учредителями в уставный капитал акционерного общества, являются его собственностью. Поэтому даже в случае приобретения акционерным обществом векселей за счет денежных средств, полученных им в качестве взносов в уставный капитал, и осуществления впоследствии такими векселями оплаты поставщикам за приобретенные у них товары общество осуществляет расчеты за счет собственных средств.

Сам по себе факт уплаты поставщикам налога на добавленную стоимость за счет заемных средств не является основанием для отказа в возмещении налога при отсутствии недобросовестности налогоплательщика.

Отклоняя довод налогового органа о том, что поставщики налогоплательщика не располагаются по юридическим адресам, указанным в счетах-фактурах, и не представляют налоговую отчетность, суд отметил, что спорные счета-фактуры выставлялись налогоплательщику в 2002 году, следовательно, отсутствие у налоговых органов данных о фактическом местонахождении контрагентов налогоплательщика на момент проведения проверки в 2004 году не может свидетельствовать о том, что в 2002 году они указали недостоверные сведения о своем юридическом адресе, а налогоплательщик не производил уплату налога в составе цены приобретенных товаров.

В соответствии с п. 2 ст. 172 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении основных средств, принимаются к вычетам в полном объеме после принятия на учет данных основных средств. В связи с тем, что порядок принятия к вычету указанных сумм НДС не поставлен в зависимость от отражения стоимости приобретаемых основных средств на каких-либо конкретных счетах бухгалтерского учета, оприходование основных средств по счету 07 «Оборудование к установке» является допустимым для целей применения вычета по НДС.

Применение налоговых вычетов при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления возможно только после уплаты в бюджет налога, исчисленного от стоимости таких работ в соответствии с положениями гл. 21 НК РФ.

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, принимаются к налоговым вычетам в том отчетном периоде, когда эти товары (работы, услуги) приобретены, оплачены и приняты на учет, а не в том периоде, когда эти товары, работы и услуги фактически использованы (реализованы). Следовательно, налогоплательщик правомерно отразил в налоговой декларации по ставке 0 процентов за март 2004 года суммы налоговых вычетов, относящихся к более ранним налоговым периодам, но оплаченных только в марте 2004 года.

Предприятие заключило с организацией общепита договор об оказании услуг по организации общественного питания, в соответствии с которым последняя обязалась организовать питание и буфетное обслуживание для работников предприятия. Для указанных целей предприятие за свой счет произвело капитальный ремонт столовой и приобрело оборудование для столовой. Поскольку в указанной ситуации затраты на проведение капитального ремонта столовой и затраты на приобретение оборудования для столовой связаны с производством и реализацией (основной деятельностью) предприятия, у него имелись правовые основания для применения налоговых вычетов по НДС.

Тот факт, что на стоимость земельных участков не начисляется амортизация, не препятствует принятию к вычету сумм НДС, уплаченных налогоплательщиком при приобретении земельного участка.

Федеральным законом от 29.05.2002 № 57-ФЗ введено дополнительное условие для получения права на вычет НДС, исчисленного налогоплательщиком со стоимости строительно-монтажных работ, выполненных собственными силами для собственного потребления, – фактическая уплата налога в бюджет. Кроме того, изменен период предъявления к вычету налога – с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект основных средств, законченный капитальным строительством, введен в эксплуатацию и по нему начато начисление амортизации. Указанные изменения ухудшают положение налогоплательщика, поскольку лишают его возможности применить вычеты в том же периоде, когда формируется облагаемая налогом база по строительно-монтажным работам, следовательно, не могут иметь обратной силы. Статья 16 Федерального закона № 57-ФЗ, распространяющая действие норм этого закона на отношения, возникшие с 01.01.2002, противоречит положению п. 2 ст. 5 НК РФ.