Бесплатный архив

Стоимость услуг по продаже билетов, комиссионных сборов при оформлении проездных билетов к месту отдыха и обратно для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, являются частью стоимости проезда, поэтому подлежат исключению из налогооблагаемой базы по НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 325 Трудового кодекса РФ, ст. 33 Закона РФ от 19.02.1993 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях».

Признавая правомерным включение предпринимателем в состав профессиональных вычетов по НДФЛ затрат по арендной плате, суд отклонил доводы налогового органа о том, что предприниматель является генеральным директором организации-арендодателя, договор аренды подписан одним и тем же лицом со стороны и арендатора, и арендодателя, что влечет его ничтожность в соответствии со ст. 168, п. 3 ст. 182 ГК РФ. Суд отметил, что законодательством не установлено ограничений по принятию при расчете налоговой базы по НДФЛ в качестве расходов документально подтвержденных расходов, произведенных между взаимозависимыми лицами.

Отсутствие поставщика по адресу, указанному в учредительных документах, а также отсутствие сведений о постановке его на учет в качестве налогоплательщика не может служить основанием для отказа в принятии расходов предпринимателя при исчислении НДФЛ и ЕСН. Данные обстоятельства не являются надлежащим доказательством того, что поставщик как юридическое лицо не существует и что расходы налогоплательщиком фактически не были понесены. В соответствии с п. 3 ст. 49 ГК РФ, правоспособность юридического лица возникает в момент его создания. В соответствии с п. 2 ст. 51 ГК РФ, юридическое лицо считается созданным со дня внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.

Признавая неправомерным доначисление обществу НДФЛ на суммы, выданные сотрудникам под отчет, арбитражный суд исходил из того, что хотя общество не подтвердило, что средства были израсходованы на хозяйственные нужды, но вместе с тем инспекция произвела начисление только на основании авансовых отчетов; при этом отсутствуют платежные, кассовые или какие-либо иные документы о выплате работникам в какой-либо форме спорных сумм.

Оплата обучения работников на курсах водителей транспортных средств категории «В», проводимого по инициативе работодателя в целях более эффективного выполнения им трудовых обязанностей, не образует личного дохода работника и не подлежит обложению НДФЛ и ЕСН. Обучение связано со служебными обязанностями работников, поскольку в проверенном периоде организация осуществляла производство автомобилей, а необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель.

Положение абз. 20 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ распространяется в равной мере на всех налогоплательщиков, которые самостоятельно решают вопрос о том, когда им выгоднее использовать право на налоговый вычет. При этом, по буквальному смыслу данного законоположения, имущественный налоговый вычет не может рассматриваться как повторный, если ранее налогоплательщику предоставлялось право на уменьшение совокупного дохода, полученного в налогооблагаемый период, на суммы, направленные на новое строительство либо приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории Российской Федерации, в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.12.1991 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц».

Организация, уплатив за физическое лицо транспортный налог, обязана удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, поскольку в результате уплаты транспортного налога физическое лицо получило доход в натуральной форме.

В случае использования жилого помещения для размещения адвокатского кабинета расходы на оплату коммунальных услуг, тепло- и электроэнергии, абонентской платы за телефон и расходы на проведение ремонта этого помещения могут быть учтены адвокатом при исчислении НДФЛ и ЕСН, если в указанном помещении не зарегистрированы и не проживают иные лица. Суд отклонил ссылку инспекции на п. 13 ст. 270, ст. 275.1 НК РФ, указав, что в данном случае названные нормы не подлежат применению.

Признавая правомерным уменьшение предпринимателем дохода от продажи нежилого помещения на сумму стоимости работ и материалов, потраченных в процессе его реконструкции, арбитражный суд отклонил ссылку на п. 5 ст. 270 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы по реконструкции не учитываются. Суд указал, что в соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ, п. 25 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций, утвержденного Приказом Минфина России от 13.08.2002 № 86н, что в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения основных средств изменяется их первоначальная стоимость, а, следовательно, и остаточная стоимость, которая согласно подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ уменьшает доходы от их реализации.

Предприниматель не вправе отнести в расходы по НДФЛ невозмещенные арендодателями затраты на оплату коммунальных платежей в части, приходящейся на сданные в аренду помещения. Суд отметил, что данные затраты являются для предпринимателя экономически неоправданными, коммунальные услуги не являются принадлежностью помещений, сдаваемых в аренду, потребляются арендаторами в процессе их деятельности.