Бесплатный архив

Из Закона г. Москвы от 22.12.1999 № 39 «О ставках и льготах по налогу на прибыль» напрямую не следует, что право на освобождение от уплаты налога на прибыль возникает у организации, в среднесписочный численности которых льготная категория работающих инвалидов составляет более 50 процентов, только при одновременном соблюдении всех перечисленных в п. 3 ст. 2 этого Закона условий.

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 07.05.2001 № КА-А40/2034-01, признавшее не соответствующими закону абз. 4 и 5 п. 4.5 Инструкции МНС России от 15.06.2000 № 62 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций», обязательно для всех государственных органов, а не только для тех, которые были ответчиками по указанному делу. Указанное постановление кассационной инстанции содержит вывод о противоречии абзацев 4 и 5 п. 4.5 Инструкции пункту 5 ст. 6 Закона Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций», в котором отсутствует условие о том, что полученный в предыдущем году убыток может исключаться из прибыли равными долями на последующие пять лет.

Ни Налоговый кодекс РФ, ни действовавший в 1998 – 1999 годы Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» не предусматривают в качестве налогоплательщика такой вид организации, как иностранная компания и ее представительство.

Налогоплательщик правомерно не списал на финансовый результат свою кредиторскую задолженность до истечения срока исковой давности. Отсутствие в реальности кредиторов налогоплательщика не имеет значение, поскольку законодательство не предусматривает обязанности налогоплательщика выявлять своих кредиторов и устанавливать, прекратили ли они свое существование, зарегистрированы ли в установленном порядке.

Понятию «содержание жилищного фонда» включает в себя затраты по коммунальным платежам, поэтому налогоплательщик правомерно уменьшил на сумму этих затрат (в части превышения оплачиваемых населением сборов) налогооблагаемую прибыль и налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Также соблюдены налогоплательщиком и два других необходимых для предоставления льготы условия: налогоплательщик имеет на своем балансе объекты жилищного фонда; фактически осуществленные им затраты непосредственно связаны с содержанием жилфонда и произведены за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации. Ссылка налогового органа на п. 10 Письма Минфина РФ от 29.10.93 № 118 «Об отражении в бухгалтерском учете отдельных операций в жилищно-коммунальном хозяйстве» и утверждение в связи с этим о том, что расходы, относящиеся к коммунальным услугам (целевые), не относятся к затратам на содержание находящихся на балансе предприятий объектов жилищного фонда, не несостоятельна, поскольку согласно п. 13 указанного Письма Минфина РФ положения п. п. 10–12 применяются только организациями ЖКХ. При этом налоговое законодательство не содержит конкретного определения (перечня) затрат на содержание жилфонда.

Налогоплательщик неправомерно воспользовался льготой по налогу на прибыль в размере средств, направленных на финансирование училища олимпийского резерва, так как Законом г. Москвы от 22.12.99 № 39 такой объект финансирования не указан. Закон предусматривает в качестве объекта финансирования только детские и юношеские спортивные школы (ДЮСШ). Но в силу наличия у налогоплательщика официальных разъяснения УМНС РФ по г. Москве, датированных 25.12.2000 и 25.01.2001 и дающих основания для применения льготы в соответствующем налоговом периоде, налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности.

Решение вопроса о том, в каком порядке учитывать монитор, принтер и процессор в комплексе или отдельно, в составе основных средств или МБП, находится в компетенции руководителя предприятия (при условии, что не относятся к основным средствам и учитываются в организациях в составе средств в обороте предметы стоимостью на дату приобретения не более 100-кратного размера установленного законодательством РФ минимального размера месячной оплаты труда за единицу). В соответствии с подп. «ч» п. 2 Положения о составе затрат в состав затрат включается плата за аренду отдельных объектов основных средств производственных фондов вне зависимости от наличия государственной регистрации договора аренды.

Суммы, полученные налогоплательщиком в качестве компенсации убытков в связи с изъятием земельного участка для государственных и общественных нужд не подлежат налогообложению налогом на прибыль.

Позиция налоговых органов, что налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму только тех отрицательных курсовых разниц, которые возникают в бухгалтерском учете при погашении (или частичном погашении) кредиторской задолженности, а отрицательные курсовые разницы, возникающие в бухгалтерском учете при пересчете кредиторской задолженности на дату составления бухгалтерской отчетности (без погашения кредиторской задолженности), налогооблагаемую прибыль не уменьшают, не основана на законодательстве. В соответствии с законодательством о бухгалтерском учете курсовые разницы возникают не только при погашении кредиторской задолженности, но и при ее переоценке на дату составления отчетности.

Налогоплательщик правомерно включил расходы на установку телефонов и доступ к телекоммуникациям в себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с подп. «и» п. 2 и п. 10 Положения о составе затрат, как оплату услуг связи.