|
Поскольку налогоплательщик с учетной политикой «по оплате» до 01.01.2002 пользовался льготой по налогу на прибыль по п. 6 ст. 6 Закона о налоге на прибыль, а списанная дебиторская задолженность возникла именно по реализации «льготной» продукции, то у него не могло возникнуть налогооблагаемой выручки при переходе на определение доходов по методу начисления для целей ст. 10 Закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ. В данном случае налогоплательщик не переходит к другой системе исчисления налога, а только становится плательщиком налога, избрав для себя определение доходов и расходов по методу начисления. |
|
Прибылью, остающейся в распоряжении налогоплательщика для целей применения подп. «а» п. 1 ст. 6 Закона о налоге на прибыль является бухгалтерская прибыль, указанная в строке 470 баланса, а не «налоговая», определяемая в соответствии с учетной политикой налогоплательщика. |
|
Коммерческая организация может быть отнесена к субъектам малого предпринимательства по основаниям, предусмотренным ст. 3 Федерального закона «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ». При этом законодательство РФ не требует указания в учредительных документах коммерческой организации сведений о том, что данная организация относится к субъектам малого предпринимательства. |
|
Нецелевое использование средств, перечисленных налогоплательщиком в качестве благотворительной помощи их получателями, не лишает его права на использование льготы подп. «в» п. 1 ст. 6 Закона о налоге на прибыль. |
|
Исходя из смысла подп. «в» п. 1 ст. 6 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» непредставление лицом, получившим благотворительную помощь, отчета об ее использовании, не может служить основанием для отказа в применении льготы по налогу на прибыль для организации, оказавшей благотворительную помощь. Возможность использования данной льготы связана с категорией организаций, которым направляется благотворительная помощь, и лицо, оказывающее благотворительную помощь, не обязано контролировать правильность оформления в бухгалтерском учете указанных организаций полученной ими помощи. |
|
В соответствии с п. 5 ст. 6 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» прибыль, направленная на покрытие убытка, освобождается от налога при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством РФ. Неисполнение установленной п. 1 ст. 35 Федерального закона «Об акционерных обществах» обязанности по созданию резервного фонда влечет утрату налогоплательщиком права на освобождение от уплаты налога с той части полученной прибыли, которая направлена на погашение убытков прошлых лет. |
|
Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» предусмотрено, что в первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия, осуществляющие строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы) – при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). Налогоплательщик правомерно при исчислении соотношения общей выручки к выручке от указанных видов деятельности учитывал выручку, исчисляемую для целей налога на прибыль – «по оплате». |
|
Учитывая, что ОКОНХ не содержит такого вида деятельности, как «ведение реестра владельцев ценных бумаг», и используется в государственной статистике применительно к решению задач статистического учета, само по себе присвоение предприятию кодов, относящих его к отраслям сферы материального производства, не может служить основанием для автоматического предоставления льготы по капитальным вложениям без учета фактической деятельности данного предприятия. К сфере материального производства относятся все виды деятельности, создающие материальные блага в форме продуктов, энергии, в форме перемещения грузов, хранения продуктов, сортировки, установки и других функций, являющихся продолжением производства в сфере обращения. Так как осуществляемая регистрационным центром деятельность – ведение реестров именных ценных бумаг – в соответствии с его Уставом является исключительной, льгота по налогу на прибыль применена неправомерно. |
|
Право на льготу, предусмотренную подп. «а» п. 1 ст. 6 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», возникает при наличии источника – прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Поскольку задолженность погашена налогоплательщиком путем передачи продукции собственного производства, стоимость которой частично отнесена на себестоимость, а доказательств наличия достаточных средств для финансирования капитальных вложений налогоплательщиком представлено не было, применение указанной льготы привело к занижению налоговой базы по налогу на прибыль. |
|
Закон о налоге на прибыль не связывает предоставление льготы по капвложениям с моментом введения в эксплуатацию основных средств. |
|
