Бесплатный архив

Передача основных средств в аренду без передачи на баланс другого юридического лица не является основанием для отказа в применении налогоплательщиком льготы по затратам на капитальные вложения, установленной подп. «а» п. 1 ст. 6 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

Осуществление налогоплательщиком – специализированным предприятием в области пожарной безопасности, закупки и продажи противопожарных средств не опровергает его права на освобождение от уплаты налога на прибыль, основанное на ст. 6 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», так как эта деятельность является необходимой составляющей услуг по противопожарной безопасности.

Применение льготы по подп. «б» п. 1 ст. 6 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (благотворительность) не поставлено в зависимость от того, кому перечислены денежные средства: лицу, которому оказывается благотворительная помощь, либо третьим лицам, по поручению получателя благотворительной помощи. Льгота носит целевой характер.

В целях применения льготы по финансированию капитальных вложений прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия определяется по данным бухгалтерского учета (строка 470 раздела «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса, строка 190 Отчета о прибылях и убытках).

Поскольку под «производством» следует понимать все вновь созданные объекты, технологически связанные и соединенные в одно целое, что, соответственно, и должно приносить доход, то доводы налогового органа о поэтапном расчете льготы по мере ввода в эксплуатацию этапов производства противоречит экономической цели этой льготы и п. 7 ст. 3 НК РФ.

Льгота, установленная в ст. 5 Закона РФ «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях», является самостоятельной и на нее не распространяются ограничения, предусмотренные в п. 7 ст. 6 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Для предприятий (организаций), расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, установлена льгота, согласно которой эти предприятия освобождаются от уплаты налогов на часть прибыли (дохода), направляемую на капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения. При этом каких-либо ограничений по размеру льготы не установлено.

Учитывая, что денежные средства на безвозмездное целевое финансирование благотворительной организации были перечислены налогоплательщиком в период с 04.03.2002 по 12.03.2002, то есть до окончания срока, установленного законодательством для представления налоговой декларации, им соблюден порядок получения льготы по налогу, установленный ч. 2 ст. 6 Закона г. Москвы № 35 «О ставках и льготах по налогу на прибыль». Поскольку заявитель использовал льготу по налогу на прибыль за 2001 год, нормы главы 25 НК РФ к спорным правоотношениям применяться не могут.

Налогоплательщик в 2000 году правомерно уменьшил налогооблагаемую прибыль на расходы, направленные на содержание объектов жилищного фонда, находящихся на балансе предприятия, при полном покрытии указанных расходов в пределах установленных местными органами власти нормативов за счет налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Налоги на прибыль и на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы являются самостоятельными налогами, уплачиваемыми в разные бюджеты, льготы по каждому из этих налогов применяются самостоятельно. Законодательство о налогах и сборах не содержит норм о запрете одновременного использования льгот по каждому из указанных налогов.

Налогоплательщик имеет право воспользоваться льготой, порядок предоставления которой не установлен законодателем.

Закон РФ «О налоге на прибыль» не содержит требования о наличии нераспределенной прибыли текущего периода как условия для применения налоговой льготы, связанной с финансированием капитальных вложений. Финансирование капитальных вложений может быть произведено за счет нераспределенной прибыли прошлых (по отношению к отчетному периоду) лет.