Бесплатный архив

При уступке налогоплательщиком права требования жилых помещений, вытекающего из инвестиционного договора о долевом участии в строительстве объектов недвижимости, основания для определения налоговой базы на основании п. 1 ст. 155 НК РФ отсутствуют, поскольку в данном случае уступка права требования вытекает не из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению. В ст. 146 НК РФ не конкретизировано, реализация каких именно имущественных прав является объектом налогообложения. Поэтому с учетом того, что регламентированный ст. 154–162 НК РФ порядок и особенности определения налоговой базы по НДС не содержат порядка определения налоговой базы в случае уступки права требования, вытекающего из договоров, операции по которым не являются объектом налогообложения, следует признать, что такая реализация имущественных прав объектом налогообложения не является.

Налогоплательщик не должен включать в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость дебиторскую задолженность, приобретенную у третьих лиц, по которой истек срок исковой давности, поскольку согласно п. 2 ст. 155 НК РФ налоговая база по приобретенному праву требования определяется в момент прекращения или последующей уступки права требования. В данном случае у налогоплательщика не произошло ни прекращения, ни последующей уступки права требования, то есть не возник объект налогообложения по НДС.

По результатам выездной налоговой проверки налоговый орган привлек государственное учреждение Лесхоз к ответственности за неуплату НДС и налога с продаж с операций по реализации древесины за наличный расчет, полученной от проведенных им рубок промежуточного пользования. Нормы подп. 17 п. 2 ст. 149 и п. 1 ст. 350 НК РФ не освобождают подобные операции от НДС и налога с продаж, а подп. 4 п. 2 ст. 146 НК РФ не распространяется на указанные выше операции в силу отсутствия исключительных полномочий данного государственного учреждения на вырубку леса. Таким образом, Лесхоз является налогоплательщиком вышеназванных налогов и подлежит привлечению к ответственности за их неуплату в соответствии с НК РФ.

Договоры долевого участия в строительстве являются договорами простого товарищества, в связи с чем передача дольщиками взносов на строительство объектов налогоплательщику, организующему строительство жилого дома, носила инвестиционный характер и не считалась реализацией услуг, а налогоплательщик не должен исчислять НДС с полученных сумм, поскольку они не являются авансами в счет будущей реализации товаров (работ, услуг). Таким образом, учитывая инвестиционный характер деятельности Общества, у последнего отсутствует определенный законом объект обложения НДС, в связи с чем у налогового органа не было оснований для доначисления НДС и пени, а также привлечения заявителя к ответственности по ст. 122 НК РФ.

Поскольку налогоплательщик, осуществляющий турагентскую деятельность, реализовывал уже сформированные иными туристическими фирмами туристские путевки, то есть фактически осуществлял агентскую деятельность по передаче услуг туроператора покупателям за вознаграждение, суд пришел к выводу, что налоговая база при исчислении НДС должна была определяться налогоплательщиком в соответствии со ст. 156 НК РФ. Доначисление НДС с полной стоимости реализованных налогоплательщиком путевок, произведенное налоговым органом, является незаконным.

Выбытие товарно-материальных ценностей в результате недостачи не может быть признано их реализацией. Поэтому сумма возмещения, выплачиваемая предприятию материально-ответственными лицами при такой недостаче, в налоговую базу по НДС не включается.

Деятельность в сфере игорного бизнеса не является реализацией товаров (работ, услуг), поэтому полученная от осуществления этой деятельности выручка не подлежит обложению НДС.

Безвозмездное распространение товаров с рекламной символикой, так же как и распространение их на возмездной основе, признается реализацией товаров и является объектом налогообложения по НДС.

Передача имущества участнику общества в ходе его ликвидации не считается реализацией только в пределах первоначального взноса и только в этих пределах не образует оборота по НДС.

Операции по реализации древесины, полученной Лесхозом от рубок ухода за лесом, подлежат обложению НДС в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ. Ссылка Лесхоза на то, что реализуемая древесина получена в результате выполнения работ от рубок ухода за лесом, которые не облагаются НДС на основании подп. 4 п. 2 ст. 146 НК РФ, несостоятельна, поскольку выполнение таких работ и реализация полученной в связи с этим древесины являются самостоятельными операциями.