|
Общество правомерно в силу п. 3 ст. 236 НК РФ не включило в налогооблагаемую базу по ЕСН суммы премий, выплаченных работникам предприятия за счет средств, выделенных администрацией области по результатам проведенного конкурса, то есть за счет целевых поступлений, поскольку указанные выплаты в соответствии с п. 22 ст. 270 НК РФ не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. |
|
Не признаются объектом обложения ЕСН поощрительные выплаты сотрудникам, произведенные за счет средств специального назначения, образованных на основании решений учредителей, источником которых ими определена чистая прибыль прошлых лет. |
|
При осуществлении деятельности в виде вылова рыбы к сельскохозяйственным товаропроизводителям, имеющим право на применение пониженной ставки ЕСН, относятся только рыболовецкие артели (колхозы), поскольку именно личное трудовое участие граждан в осуществлении вылова рыбы позволяет отнести данный вид деятельности к сельскохозяйственной. |
|
В налогооблагаемую базу по ЕСН включаются выплаты и вознаграждения, производимые конкретным физическим лицам. Взносы по договору о негосударственном пенсионном обеспечении, в соответствии с которым солидарный счет открывается непосредственно вкладчику – юридическому лицу, где аккумулируются все внесенные вкладчиком пенсионные взносы, а у участников не возникает права собственности на пенсионные взносы вкладчика, не могут быть квалифицированы как вознаграждение либо выплаты в пользу работников, поскольку физические лица не получают ни дохода, ни материальной выгоды, ни права распоряжаться пенсионными взносами. |
|
Так как в силу ст. 1 Федерального закона от 08.12.1995 № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации» при осуществлении деятельности в виде вылова рыбы к сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся только рыболовецкие артели (колхозы), следовательно, организации иных организационно-правовых форм, осуществляющие вылов рыбы, сельскохозяйственными товаропроизводителями не являются и не вправе исчислять ЕСН по пониженным ставкам, установленным для сельскохозяйственных товаропроизводителей. |
|
В случае несвоевременной или неполной уплаты ежемесячных авансовых платежей по ЕСН пени начисляются не поквартально, а помесячно с 16-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи. |
|
Поскольку отчетным периодом по ЕСН является квартал, пени за несвоевременную уплату ЕСН могут начисляться поквартально, а не помесячно. |
|
Суммы расходов налогоплательщика на выплату пособий по временной нетрудоспособности относятся к выплатам, которые не подлежат налогообложению единым социальным налогом, независимо от того, были ли приняты данные выплаты к зачету региональным отделением Фонда социального страхования, поскольку данные пособия не могут быть отнесены к расходам в целях исчисления налога на прибыль, так как они не предусмотрены перечнем ст. 255 НК РФ. |
|
Общество, применяющее льготу по налогу на прибыль, правомерно квалифицировало выплаты работникам как премии, не подлежащие отнесению к расходам по налогу на прибыль организаций, и обоснованно не включило их в налогооблагаемую базу по единому социальному налогу на основании п. 3 ст. 236 НК РФ, поскольку источником указанных премий являлись средства специального назначения – фонда специального назначения, сформированного за счет остающейся в распоряжении общества нераспределенной прибыли, которой следует признать как прибыль, остающуюся у налогоплательщика после уплаты налога на прибыль, так и прибыль, остающуюся у хозяйствующего субъекта, освобожденного от уплаты налога на прибыль. |
|
Занижение суммы ЕСН в результате неполной уплаты начисленных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не образует состава правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату налога, поскольку налоговый вычет был применен налогоплательщиком правомерно. |
|
