Бесплатный архив

Согласно п. 25 ст. 270 НК РФ расходы на питание, предоставленное бесплатно или по льготным ценам, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовым или коллективным договорами. Поскольку налогоплательщик включил в коллективный договор затраты на питание работников при выполнении работ на трассе, следовательно, указанные расходы на питание являются объектом налогообложения по единому социальному налогу.

Из правового анализа подп. 3 п. 1 ст. 238 НК РФ следует, что из налогооблагаемой базы по ЕСН не исключаются выплаты организации-работодателя в виде материальной помощи неработающим пенсионерам и членам семей умерших пенсионеров, а также выплаты работнику предприятия в связи со смертью его брата.

Материальная выгода в ст. 237 НК РФ указана не как самостоятельный объект налогообложения, а как форма получения выплат и вознаграждений, предусмотренных ст. 236 НК РФ. Следовательно, материальная выгода, получаемая работниками за счет работодателя в виде частичной компенсации работникам организации, проживающим в частном жилье, расходов по оплате газа, угля, дров и оплате за обучение работника в высшем учебном заведении, не признается объектом налогообложения, если указанные выплаты производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль.

Суммы оплаты работникам дополнительных отпусков, предусмотренных Законом РФ от 15.05.91 № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», не относятся к компенсационным выплатам, которые на основании подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не облагаются ЕСН, так как из ст. 5 указанного закона следует, что оплата дополнительных отпусков должна производится за счет средств федерального бюджета, а не за счет работодателей.

Выплаты районных коэффициентов и процентных надбавок выступают элементами оплаты труда, составной частью заработной платы. Поэтому они как таковые не могут отождествляться – без особой оговорки – с компенсациями, о которых идет речь в абз. 9 подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ, призванными возместить работникам конкретные затраты, связанные именно с непосредственным выполнением ими своих трудовых обязанностей (то есть обусловленные реальными расходами, такими, как переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Товарищества собственников жилья, являясь наряду с другими объединениями собственников жилищной недвижимости одной из форм управления кондоминиумом, имеют право на неуплату единого социального налога в соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 238 НК РФ.

Материальная выгода в виде приобретения для работников и членов их семей санаторно-курортных путевок, оплаты медицинских услуг своим работникам, оплаты коммунальных услуг за проживание работников в общежитии, приобретения квартиры для работника и оплаты на подписку на газеты, получаемая работниками и членами их семей за счет средств работодателя, остающихся в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль, не облагается единым социальным налогом.

Согласно п. 25 ст. 270 НК РФ расходы на питание, предоставленное бесплатно или по льготным ценам, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовым или коллективным договорами. Поскольку налогоплательщик включил в коллективный договор затраты на питание работников при выполнении работ на трассе, следовательно, указанные расходы на питание являются объектом налогообложения по единому социальному налогу.

Из правового анализа подп. 3 п. 1 ст. 238 НК РФ следует, что из налогооблагаемой базы по ЕСН не исключаются выплаты организации-работодателя в виде материальной помощи неработающим пенсионерам и членам семей умерших пенсионеров, а также выплаты работнику предприятия в связи со смертью его брата.

Материальная выгода в ст. 237 НК РФ указана не как самостоятельный объект налогообложения, а как форма получения выплат и вознаграждений, предусмотренных ст. 236 НК РФ. Следовательно, материальная выгода, получаемая работниками за счет работодателя в виде частичной компенсации работникам организации, проживающим в частном жилье, расходов по оплате газа, угля, дров и оплате за обучение работника в высшем учебном заведении, не признается объектом налогообложения, если указанные выплаты производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль.