|
Согласно ст. 116 КЗоТ РФ право на возмещение командировочных расходов имеют работники, то есть физические лица, с которыми заключен трудовой договор. Следовательно, суммы командировочных выплат лицам, работающим по гражданско-правовым договорам, в целях исчисления единого социального налога не признаются компенсацией и облагаются единым социальным налогом. |
|
Не учитываются при исчислении налогооблагаемой базы по ЕСН выплаты, произведенные за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика, направленные на приобретение путевок для работников и членов их семей, подарков для сотрудников к Новому году, оплату установки газобалонного оборудования, частичную оплату коммунальных услуг за работников. |
|
1. Суд признал ошибочным вывод налогового органа о том, что оплата стоимости путевок работникам предприятия является материальной выгодой, а не прямо полученными доходами или безвозмездными выплатами, и согласно п. 4 ст. 237 НК РФ включается в налоговую базу для исчисления ЕСН, несмотря на то, что источником их выплаты служит прибыль, оставшаяся в распоряжении организации. Ст. 237 НК РФ не устанавливается самостоятельный объект налогообложения, а лишь определяются особенности включения в налоговую базу выплат и вознаграждений. Поскольку объект налогообложения единым социальным налогом предусмотрен именно ст. 236 НК РФ, то в отношении всех объектов действует и правило, установленное п. 4 ст. 236 НК РФ. 2. Довод налогового органа о том, что исключению из налоговой базы по ЕСН подлежат только выплаты в пользу работников, отраженные в бухгалтерском учете на счете 88 (84) «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», не основан на законе, так как в Налоговом кодексе РФ такое требование отсутствует. |
|
Довод налогоплательщика о том, что право на применение налогового вычета по ЕСН на сумму начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование возникает независимо от фактической уплаты взносов, является ошибочным и противоречит абз. 4 п. 3 ст. 243 НК РФ. |
|
Законом РФ от 31.12.2001 № 198-ФЗ «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» был изменен объект налогообложения ЕСН для предпринимателей на упрощенной системе налогообложения со стоимости патента на валовую выручку. Данные изменения вступают в силу 01.01.03 и не распространяются на правоотношения, возникшие в 2002 году. |
|
Исчисление ЕСН, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, должно производиться в следующем порядке: вначале исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, от налоговой базы, определяемой на основании ст. 237 НК РФ, без учета льгот по ставкам, указанным в ст. 241 НК РФ; далее из этой суммы вычитается сумма начисленных за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, из полученной суммы вычитается сумма налога, начисленная на сумму выплат работникам, являющимся инвалидами, в пределах, установленных ст. 239 НК РФ, по ставке, установленной ст. 241 НК РФ, уменьшенная на сумму страховых взносов, исчисленных с суммы выплат работникам, являющимся инвалидами, в пределах, установленных ст. 239 НК РФ, по ставке, установленной ст. 22 Федерального закона № 167-ФЗ. Такой механизм исчисления ЕСН основан на историческом и систематическом толковании ст. 237, 239, 241 и 243 НК РФ. |
|
Налогоплательщик правомерно исключил из объекта налогообложения ЕСН стоимость новогодних подарков, полученных его работниками, поскольку расходы на приобретение данных подарков были произведены за счет средств, оставшихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль. |
|
В силу подп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ, а также п. 1 Указа Президента РФ от 30.05.94 № 1110 «О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан» не облагаются единым социальным налогом пособия, выплачиваемые матерям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста. |
|
Материальная выгода, получаемая работниками за счет работодателя, в виде предоставления последним форменной одежды не образует объекта налогообложения единым социальным налогом, при условии что одежда для работников приобретена за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль. |
|
Денежные выплаты работнику по гражданско-правовому договору аренды транспортного средства (автомобиля) не включаются в налоговую базу по ЕСН. |
|
