Бесплатный архив

Выплаты, произведенные налогоплательщиком физическим лицам по трудовым договорам на выполнение последними работы воспитателей группы детей, направляемых на отдых в оздоровительный комплекс, не связаны с производственной деятельностью налогоплательщика и не могут уменьшать его налоговую базу по налогу на прибыль. При таких обстоятельствах у налоговой инспекции не было оснований для доначисления на указанные выплаты ЕСН, и для привлечения налогоплательщика к ответственности за неуплату ЕСН.

Материальная выгода работников в виде оплаты части стоимости путевок является одним из видов выплат и иных вознаграждений, на которые распространяются положения п. 4 ст. 236 НК РФ (в редакции 2001 года). При таких обстоятельствах у налогоплательщика отсутствовал объект обложения ЕСН.

Выплаты некоммерческой благотворительной организацией денежных средств гражданам, для которых не является работодателем, не облагаются единым социальным налогом и страховыми взносами во внебюджетные фонды.

С учетом положений п. 1 ст. 48, ст. 52 - 55, п. 1 ст. 69, п. 1 ст. 75, ст. 237, 240, 243 НК РФ действия налоговой инспекции по взысканию с предпринимателя авансовых платежей по ЕСН, исчисленных из предполагаемого дохода за 2001 год, и пеней за их неуплату, не основаны на нормах законодательства о налогах и сборах, поскольку материалами дела не подтверждается наличие у налогоплательщика дохода, с которого должен быть исчислен и уплачен ЕСН по итогам налогового периода.

Оплата путевок работникам Общества в санаторно-курортные учреждения за счет средств, оставшихся у налогоплательщика после уплаты налога на прибыль, не является объектом налогообложения ЕСН, поскольку такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.

К приведенным в подп. 8 п. 1 ст. 238 НК РФ организациям, освобожденным от уплаты единого социального налога с сумм, выплачиваемых за счет членских взносов лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций, относятся и товарищества собственников жилья.

Компенсационная выплата матерям по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста, установленная Указом Президента РФ «О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан», подпадает под понятие гарантий и компенсаций применительно к положениям ст. 238 НК РФ и не подлежит обложению единым социальным налогом.

На основании ст. 236 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2001 году) объектом налогообложения ЕСН признавались «выплаты и иные вознаграждения», начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям. Согласно п. 4 ст. 236 Кодекса «выплаты» не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Таким образом, законодатель включал в объект обложения налогом «иные вознаграждения», выплаченные работодателем за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налога на доходы. Таким образом, оплата работодателем путевок, абонементов в группы здоровья за счет «чистой» прибыли предприятия в проверяемый период являлась объектом налогообложения.

Выплаты в пользу работников и членов их семей в 2001 году за счет «чистой прибыли» Общества, оставшейся в распоряжении налогоплательщика после уплаты налога на прибыль, не влекли обязанности по уплате ЕСН в связи с отсутствием объекта налогообложения.

Отсутствие в наименовании кооператива такого словосочетания, как «гаражно-строительный», не изменяет существа организационно-правовой формы, так как строительство гаражей осуществляется за счет средств участников кооператива. Потребительский гаражный кооператив имел право на льготу, установленную подп. 8 п. 1 ст. 238 НК РФ.