Бесплатный архив

Неполучение арендной платы не лишает права арендодателя – индивидуального предпринимателя включить в состав расходов при исчислении НДФЛ и ЕСН амортизационные отчисления на переданное в аренду имущество.

Поскольку заработная плата выдавалась судебными приставами-исполнителями на основании исполнительных документов, общество не имело возможности и права самостоятельно распоряжаться оборотными средствами с целью выдачи заработной платы, следовательно, общество как налоговый агент не могло удержать из таких выплат НДФЛ, а также перечислить его в бюджет, а потому у налогового органа отсутствовали основания для начисления пени на сумму неудержанного и неперечисленного НДФЛ.

Суд счел правомерным включение инспекцией в налогооблагаемый доход при исчислении НДФЛ и ЕСН денежных средств, зачисленных на расчетный счет предпринимателя в банке, отклонив доводы о том, что зачисление наличных денежных средств на расчетный счет еще не подтверждает факт реализации товара, что указанные денежные средства являются заемными, а потому не могут быть учтены в качестве дохода от предпринимательской деятельности, что назначение платежа «выручка за товар» ошибочно указано в квитанции банка о зачислении денежных средств на расчетный счет. Суд исходил из того, что даты и суммы, указанные в долговых расписках, не соответствуют суммам и периодам взносов денежных средств на счет в банке, что исключает причинно-следственную связь между долговыми обязательствами и событиями внесения наличных денежных средств на расчетный счет предпринимателя.

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ определено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения. В соответствии с п. 5 ст. 16 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» одновременно с ходатайством о выдаче приглашения приглашающей стороной предоставляются гарантии материального, медицинского и жилищного обеспечения иностранного гражданина на период его пребывания в РФ. Порядок предоставления указанных гарантий устанавливается Правительством РФ. В частности, подп. «г» п. 3 Положения о предоставлении гарантий материального, медицинского и жилищного обеспечения иностранных граждан и лиц без гражданства на период их пребывания на территории Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.03.2003 № 167, предусмотрено, что принимающая сторона принимает на себя обязательства по жилищному обеспечению приглашающей стороны иностранного гражданина – на период его пребывания в РФ в соответствии с социальной нормой площади жилья, установленной органом государственной власти соответствующего субъекта РФ. Следовательно, организация, пригласившая иностранных работников, не должна была удерживать НДФЛ со стоимости оплаченных услуг по найму жилья для указанной категории работников.

Ошибочное отнесение командировочных расходов на счет 70 «Расчеты по оплате труда» вместо счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» не является правовым основанием для их включения в объект обложения НДФЛ и ЕСН.

Исходя из п. 2 ст. 34 Семейного кодекса РФ, общим имуществом супругов являются приобретенные за счет их общих доходов движимые и недвижимые вещи, а также любое другое имущество, нажитое в браке. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении. Поэтому право на имущественный налоговый вычет в случае приобретения квартиры в собственность имеет любой из супругов по их выбору вне зависимости от того, кто из супругов является стороной договора на приобретение квартиры, а также на чье из супругов имя оформлены платежные документы на квартиру, если иное не установлено брачным или иным соглашением.

Доля в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью является имущественным правом. Поскольку имущественные права в соответствии с Налоговым кодексом РФ не входят в понятие имущества, следовательно, при определении налоговой базы для исчисления НДФЛ от реализации доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью налогоплательщик не может воспользоваться налоговым вычетом, предусмотренным абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Вместе с тем согласно абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик может уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

В 2004 году надбавки взамен суточных за вахтовый метод работы ЕСН и НДФЛ не облагались, несмотря на отсутствие нормативного документа, устанавливающего порядок определения размера выплат взамен суточных за вахтовый метод работы, поскольку непринятие уполномоченным органом нормативно-правового акта не может влиять на правовую природу средств, выплаченных работодателями, и не является основанием для лишения работников положенных им компенсаций, а налогоплательщиков – льгот при исчислении ЕСН и НДФЛ.

Отсутствие кассовых чеков, расшифровки подписей лиц в квитанции к приходному кассовому ордеру не является основанием для непринятия документа в качестве доказательства понесенных расходов при условии, что товар принят к учету и использован в производстве товаров (работ, услуг).

Поскольку в соответствии с Федеральным законом от 20.06.1996 № 81-ФЗ «О государственном регулировании в области добычи и использования угля, об особенностях защиты работников угольной промышленности» выплата сумм единовременного пособия за каждый процент утраты трудоспособности вследствие производственной травмы или профессионального заболевания, а также сумм морального вреда не предусмотрена, в связи с чем произведенные обществом в соответствии с условиями коллективного договора выплаты не соответствуют критериям, установленным в п. 3 ст. 217 НК РФ, и облагаются НДФЛ.