Бесплатный архив

Отсутствие государственной регистрации договора аренды недвижимого имущества не может служить основанием для исключения из состава расходов при исчислении НДФЛ, ЕСН сумм уплаченных предпринимателем арендных платежей.

Взыскание с налогового агента не удержанных им с физических лиц сумм НДФЛ является неправомерным, поскольку нормы НК РФ, регулирующие порядок уплаты налогов, установленный для налогоплательщиков, применяются к налоговым агентам только в отношении удержанных с налогоплательщиков сумм налогов.

1. Признавая неправомерным доначисление налоговым органом НДФЛ, соответствующих сумм пеней и штрафа по ст. 123 НК РФ, арбитражный суд исходил из того, что для организаций, не финансируемых из федерального бюджета, нормы суточных в целях исчисления НДФЛ устанавливаются коллективным договором или локальным нормативным актом и ограничены только минимальным размером. Нормы суточных, установленные постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 93, применяются только при определении базы, облагаемой налогом на прибыль. Кроме того, при определении экономической выгоды работника должны учитываться характер расходов и лицо, в интересах которого производятся расходы. При служебной командировке работник направляется в поездку по инициативе работодателя и в его интересах, поэтому и расходы на оплату суточных осуществляются именно в интересах работодателя, а не работника. Следовательно, взимание с работника дополнительных денежных средств в виде НДФЛ в связи с получением последним средств, необходимых для выполнения служебного поручения, неправомерно. 2. Признавая неправомерным доначисление организации сумм НДФЛ, соответствующих пеней и штрафа по ст. 123 НК РФ, арбитражный суд отклонил доводы инспекции о том, что лицам, состоящим в браке, для получения стандартного налогового вычета, предусмотренного подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, необходимо представить документы в подтверждение этого факта. Суд указал, что нормы главы 23 НК РФ не содержат перечня документов, которые налогоплательщик должен представить для получения стандартного налогового вычета, и не ставят возможность применения вычета в зависимость от факта нахождения родителей в зарегистрированном браке. В силу ст. 80 Семейного кодекса РФ родители вне зависимости от факта регистрации брака обязаны содержать ребенка, поэтому основанием для применения стандартного налогового вычета является свидетельство о рождении ребенка, подтверждающее отцовство (материнство) налогоплательщика.

Выплаты в иностранной валюте членам экипажей судов заграничного плавания взамен суточных являются компенсационными выплатами, предусмотренными законодательством РФ, и не подлежат налогообложению НДФЛ и ЕСН.

Отсутствие государственной регистрации контрагентов предпринимателя не может служить основанием для вывода об отсутствии у предпринимателя затрат на приобретение товаров.

Поскольку сумма НДФЛ была определена налоговым органом расчетным путем только на основании субъективных сведений физических лиц, полученных в ходе допросов работников, а каких-либо документов, помимо протоколов допросов свидетелей, подтверждающих размер выплаченного физическим лицам дохода, налоговый орган не представил, суд пришел к выводу, что налог доначислен необоснованно, так как расчет суммы налога основан не на точных, а на предполагаемых данных, конкретные периоды выплат не установлены.

Поскольку факт несения расходов подтверждался кассовыми чеками, суд признал правомерным включение данных затрат в расходы, указав, что отсутствие регистрации кассового аппарата в налоговом органе не может свидетельствовать об отсутствии понесенных расходов.

Факт отсутствия в штате поставщика налогоплательщика директора и бухгалтера, фиктивность проставленной в счетах-фактурах печати поставщика не влияет на право предпринимателя отнести на расходы понесенные затраты, так как представленные в подтверждение факта несения расходов кассовые чеки не содержат указания на директора или бухгалтера и печати поставщика, а недостоверность сведений о поставщиках предпринимателя в первичных документах не влечет признания отсутствия затрат как таковых.

В силу ст. 325 Трудового кодекса РФ лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет средств работодателя проезд к месту использования отпуска в пределах территории Российской Федерации и обратно любым видом транспорта, в том числе личным (за исключением такси). Оплата стоимости проезда работника личным транспортом к месту использования отпуска и обратно производится по наименьшей стоимости проезда кратчайшим путем. Факт проезда работников предприятия к месту отдыха и обратно на личном транспорте подтвержден чеками расходов на бензин. Поскольку налоговая инспекция не доказала, что путь, который выбрали работники для проезда к месту отдыха и обратно на личном транспорте, не является кратчайшим путем, суд пришел к выводу о необоснованности доначисления НДФЛ с сумм указанной компенсации.

Индивидуальный предприниматель приобрел автобус по цене 430 тыс. руб. и продал его по договору лизинга; сумма лизинговых платежей составила 500 тыс. руб. Оплата лизинговых платежей получена в двух налоговых периодах. По итогам первого налогового периода у налогоплательщика при признании в расходах суммы на приобретение автобуса образовался убыток. Поскольку п. 3 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится на следующие налоговые периоды, то во втором налоговом периоде у налогоплательщика возникает доход в размере лизинговых платежей, полученных в этом налоговом периоде.