Бесплатный архив

При исчислении льготы по налогу на прибыль в соответствии с подп. «а» п. 1 ст. 6 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» необходимо иметь в виду, что затраты на капитальные вложения должны быть произведены только за счет чистой прибыли текущего года, а не за счет прибыли прошлых лет.

Отнесение налогоплательщиком на себестоимость продукции премии работникам предприятия является обоснованным, поскольку довод налогового органа об отсутствии положения о премировании не нашел подтверждения, т.к. в этот период на предприятии действовало два нормативных акта о премировании, не противоречащих друг другу. Довод налогового органа о том, что введение Премиального положения для пробной эксплуатации не порождает юридических последствий, и начисление премий на основе этого положения является необоснованным, неправомерен.

Решение налогового органа в части применения налоговых санкций по отнесению на себестоимость представительских расходов неправомерно, т.к. в соответствии с подп. «и» п. 2 Положения о составе затрат на себестоимость относятся затраты, связанные с управлением производством, в том числе затраты организации по приему и обслуживанию представителей других организаций (включая иностранные), прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета (правления) и ревизионной комиссии организации (представительские расходы). Вывод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика документов, предусмотренных п. 1 письма Минфина РФ от 06.10.1992, судом отвергнут обоснованно, поскольку проведение приема на территории третьего лица (АО «Строммашина») было связано с тем, что юридический адрес и фактическое местонахождение налогоплательщика в проверяемый период было по месту нахождения третьего лица (АО «Строммашина»), которое является режимным предприятием, и программа налогоплательщика утверждалась генеральным директором и согласовывалась УФСБ РФ. Все затраты фактически понесены налогоплательщиком, деловые встречи организованы и проведены им же. При таких обстоятельствах данные расходы на себестоимость налогоплательщиком отнесены обоснованно.

Передача от учредителей основных средств для формирования уставного капитала не является фактически произведенными затратами предприятия, учитываемыми при использовании льготы, установленной подп. «а» п. 1 ст. 6 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

Налогоплательщик правомерно относил на себестоимость разницы между закупочной ценой и стоимостью нереализованной, потерявшей свои потребительские качества печатной продукции, и как следствие, занизил налогооблагаемую базу для исчисления налога на прибыль, налога на содержание жилищного фонда и объектов социально – культурной сферы, налога на пользователей автомобильных дорог. Довод налогового органа о невозможности определения рыночной цены на печатную продукцию, потерявшую свое первоначальное качество, в связи с отсутствием рынка идентичных товаров, признан судом несостоятельным, поскольку налогоплательщиком представлены материалы Областной Торгово-промышленной палаты об оценке печатных изданий, согласно которым рыночная стоимость товара с учетом физического и морального износа установлена нормативами, а не имеющая рыночной стоимости пресса подлежит оценке по цене макулатуры.

Если учетная политика организации на следующий год остается неизменной, то переходящие на следующий год остатки резервов списанию на финансовые результаты в конце отчетного года не подлежат. Остатки средств резервов по состоянию на 1 января следующего за отчетным года подлежат включению в финансовый результат организации с отражением в бухгалтерском учете за январь только в случае изменения учетной политики предприятия, в результате которого организация посчитает нецелесообразным создание указанных фондов на следующий отчетный период. Доводы налогового органа, о том, что переходящие остатки созданных резервов возникают только в особых случаях при создании резервов на ремонт основных фондов, а при создании других резервов переходящие остатки не предусмотрены и, соответственно, должны быть учтены, то есть по состоянию на 31.12. отчетного года и налогоплательщик обязан произвести инвентаризацию резервных фондов и на неиспользованную сумму остатка увеличить налогооблагаемую базу – неправомерны.

При исчислении налога на прибыль предприятий и организаций внереализационные расходы учитываются в том периоде, когда они реально понесены. Отрицательные курсовые разницы, возникающие вследствие изменения курса рубля по отношению к иностранной валюте, по непогашенной задолженности, выраженной в иностранной валюте, расходом не являются.

Прибыль направляется на покрытие убытка прошлых лет только после полного использования на эти цели средств резервного и иных аналогичных фондов.

Суд признал правомерным отнесение во внереализационные расходы затрат по поддержанию в рабочем состоянии автомобилей, арендованных у физического лица, не являющегося предпринимателем.

Налогоплательщик в праве использовать льготу, установленную подп. «а» п. 1 ст. 6 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», по текущему периоду, в случае если затраты на капитальные вложения произведены за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.