|
Возложение на организации, применяющие УСН, обязанности отражать в регистрах налогового учета показатели хозяйственной деятельности, не влияющие на исчисление налоговой базы и единого налога, противоречит статьям 346.15, 346.16, 346.17, 346.18, 346.21, 346.24 НК РФ. |
|
Поскольку налог на реализацию горюче-смазочных материалов был установлен до введения в действие Федерального закона «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», распространяющего свои гарантии на последующее регулирование налоговых правоотношений, какая-либо неопределенность в вопросе уплаты данного налога индивидуальными предпринимателями, перешедшими на УСН, отсутствует. |
|
В п. 3 ст. 8 Закона РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» установлено, что страховыми брокерами являются юридические лица, осуществляющие посредническую деятельность по страхованию от своего имени на основании поручений страхователя либо страховщика. Следовательно, страховые брокеры не являются страховщиками и установленный в подп. 3 п. 3 ст. 346.12 НК РФ запрет на применение упрощенной системы налогообложения на страховых брокеров не распространяется. |
|
Правовых оснований для обязания налоговой инспекции выдать предпринимателю патент на 2004 г. не имеется, поскольку Федеральный закон № 222-ФЗ отменен и не может применяться для регулирования правоотношений по упрощенной системе налогообложения, а вступившая в силу с 01.01.03 глава 26.2 НК РФ выдачу патента не предусматривает. Вместе с тем вывод о том, что с 01.01.03 в отношении предпринимателя может применяться упрощенная система налогообложения, учета и отчетности только в соответствии с главой 26.2 НК РФ, является ошибочным. Из правовых позиций КС РФ следует, что новая норма налогового законодательства не применяется к длящимся правоотношениям, возникшим до дня официального введения нового регулирования на основании абз. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации». Поэтому отсутствие патента не лишает предпринимателя права на применение ранее действовавшей упрощенной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства после 01.01.2003. |
|
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе уменьшать совокупный доход, полученный ими от деятельности, осуществляемой на основе патента, на налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц, поскольку они не являются плательщиками данного налога. |
|
Налогоплательщик, применяющий с 1 января 2003 года упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения – доходы минус расходы), вправе включить в состав расходов налоги, уплаченные им в 2003 году за 2002 год, поскольку согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков, применяющих УСН, признаются затраты после их фактической оплаты. |
|
Организация, зарегистрированная 19.12.02 и в тот же день подавшая заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, имеет право на ее применение с 01.01.03. |
|
Положения гл. 26.2 НК РФ, регулирующие порядок перехода на упрощенный режим налогообложения, подлежали применению с момента вступления в силу Федерального закона от 24.07.2002 № 104-ФЗ – 29.08.04. Созданные в декабре 2002 года организации не могли заявить о намерении использовать упрощенную систему налогообложения в общем порядке, то есть в срок, предусмотренный п. 1 ст. 346.13 НК РФ. Вместе с тем они были лишены права применять упрощенную систему налогообложения до 01.01.03. Таким образом, отказ налогоплательщику, созданному после 01.12.2002, применять упрощенную систему налогообложения с 01.01.03 противоречит положения закона о праве выбора налогоплательщиком режима налогообложения. Иное толкование ст. 346.13 НК РФ не согласуется и с основными началами законодательства о налогах и сборах: всеобщности и равенстве налогообложения, закрепленным в ст. 3 НК РФ, поскольку означает, что организация, вновь созданная в 2003 году, могла перейти на упрощенную систему налогообложения в том же году, а созданная в декабре 2002 года – только с 2004 года, что противоречит названным принципам. |
|
Организация, зарегистрированная 17.12.02 и подавшая 30.12.02 заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, имеет право на ее применением с 01.01.03. |
|
Ограничения, установленные подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, можно применить к организациям, в отношении которых их учредители, члены или участники приобретают имущественные или обязательственные права. Поскольку имущество некоммерческого партнерства не разделяется на доли, формируется за счет вступительных членских взносов, партнерство не имеет уставного капитала, то оснований для отказа налоговым органом в применении партнерством УСН не имеется. |
|
