Бесплатный архив

У организации, проводящей лотерею, отсутствует обязанность вести учет доходов физических лиц, получивших выигрыши, и представлять в налоговые органы соответствующие сведения. Согласно подп. 5 п. 1, п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Эти лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Арбитражный управляющий, ведущий дела нескольких предприятий-должников, должен вести учет своих доходов и расходов отдельно по каждому из предприятий. Расходы, произведенные в связи с исполнением договора по одному из предприятий-должников, не могут уменьшать доходы арбитражного управляющего, полученные от другого предприятия.

Суммы скидок на оплату электрической и тепловой энергии, которые работодатель предоставлял своим работникам на основании Отраслевого тарифного соглашения в электроэнергетическом комплексе РФ, подпадают под действие подп. «д» п. 1 ст. 3 Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» и п. 3 ст. 217 НК РФ, в соответствии с которыми не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения.

Несоответствие счета-фактуры, выставленного предпринимателю, требованиям Главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, не является основанием для исключения затрат, произведенных предпринимателем по спорному счету-фактуре, из состава расходов по налогу на доходы физических лиц.

Предприниматель без образования юридического лица, проводящий лотереи, вправе учитывать выплаты выигрышей в качестве затрат, уменьшающих базу налога на доходы физических лиц, даже если в книге учета доходов и расходов не содержится полных данных лиц, получивших выигрыши (номер документа, удостоверяющего личность, адрес, место жительства).

В результате неправильного отражения регистратором в реестре количества принадлежащих физическому лицу акций последнему был причинен ущерб в виде утраты принадлежавших ему акций. Оценив эти убытки, регистратор добровольно возместил их физическому лицу. Поскольку при возмещении убытков лицу компенсируется утрата имущества, денежная сумма, полученная физическим лицом в счет возмещения убытков, не является его доходом и не облагается НДФЛ (по Закону РФ «О подоходном налоге с физических лиц»).

Общество произвело фактическую выплату денежных средств одному из участников для улучшения его жилищных условий. Доказательств того, что другие участники Общества получили доход при распределении прибыли пропорционально их долям в уставном капитале, Обществом не представлено. В связи с тем, что закрепленный в п. 2 ст. 28 Закона РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» принцип пропорционального распределения прибыли между участниками не соблюден, суд пришел к выводу о том, что полученная участником сумма является не дивидендом, а, исходя из подп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ, иным доходом, получаемым налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации. Следовательно, налогообложение данной суммы должно производиться без учета особенностей уплаты налога на доходы физических лиц, установленных в ст. ст. 214, 224, 275 НК РФ в отношении доходов от долевого участия в организации. Поскольку со спорной суммы налог на доходы физических лиц Обществом не был удержан и перечислен в бюджет, то оно правомерно привлечено к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ.

Предприятие не обязано подавать в налоговую инспекцию сведения о доходах, выплаченных индивидуальному предпринимателю, так как в соответствии со ст. 24 НК РФ не является по отношению к нему налоговым агентом. В связи с чем предприятие не может быть привлечено к ответственности за несвоевременное представление в налоговый орган сведений о полученных данными предпринимателями доходах.

Налогоплательщик освобождается от обязанности представлять в налоговый орган сведения о доходах физических лиц в том случае, если физическое лицо – получатель дохода является индивидуальным предпринимателем.

Субсидии выдавались работникам предприятия без выплат им денежных средств путем уменьшения стоимости продаваемого жилья на сумму субсидии, следовательно, у предприятия не было правовых оснований для удержания подоходного налога. Перечисление сумм подоходного налога за счет средств предприятия налоговым законодательством не предусмотрено.