Бесплатный архив

Поскольку налогоплательщик арендовал помещение в производственных целях, а факт несения им расходов по аренде помещения не оспаривается, затраты по аренде обоснованно отнесены на себестоимость. Факт отсутствия государственной регистрации договора аренды недвижимости не является основанием для исключения указанных затрат из себестоимости в силу ст. 2 ГК РФ. Кроме того, Федеральный закон «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» в силу ст. 1 НК РФ к актам о налогах и сборах не относится.

Налогоплательщик правомерно относил в состав затрат расходы по оформлению карантинных сертификатов на изготовленную из давальческого сырья продукцию (муку). Тот факт, что налогоплательщик не являлся собственником продукции, не влияет на правомерность отнесения на себестоимость данных расходов, поскольку согласно ст. 17 Федерального закона «О качестве и безопасности пищевых продуктов», обязанности по проверке качества и безопасности каждой партии пищевых продуктов и получению соответствующих удостоверений возложена на изготовителя такой продукции.

Отнесение затрат на обслуживание производственного процесса (приобретение топлива для котельной) на себестоимость продукции и возмещение налога на добавленную стоимость не связаны с наличием права собственности на объект недвижимости, в данном случае котельной, а также не зависят от факта нахождения на балансе предприятия данного объекта недвижимости.

Введенные Федеральным законом от 24.07.02 № 110-ФЗ ограничения в ст. 257 НК РФ, в соответствии с которыми переоценка основных средств, проведенная на 01.01.2002, принимается в целях налогообложения в размере, не превышающем 30%, вступили в законную силу 30.08.2002. А потому не могли учитываться налогоплательщиками при сдаче полугодовых расчетов по налогу на прибыль за 2002 год. Но, учитывая, что указанные изменения распространены на отношения с 01.01.2002, ограничения подлежали учету при исчислении налога на прибыль в следующем отчетном периоде.

Затраты на производство электрической и других видов энергии, вырабатываемых самим предприятием, а также на трансформацию и передачу покупной энергии до места ее потребления включаются в элемент «материальные затраты». При этом в Положении о составе затрат не содержится указаний на то, что такие расходы принимаются в пределах каких-либо норм.

Отнесение на себестоимость затрат по оплате консультационных услуг и услуг банка по управлению денежными средствами (доверительному управлению имуществом), не противоречит подп. «и» п. 2 Положения о составе затрат.

Отрицательные и положительные курсовые разницы по непогашенным валютным кредитам учитываются в целях налогообложения в составе внереализационных доходов и расходов. Налоговая инспекция не привела ссылок на законодательные акты, которыми бы предусматривалось, что курсовые разницы по валютным обязательствам не учитываются для целей налогообложения до погашения валютных кредитов.

Поскольку снижение курса рубля по отношению к иностранной валюте при отсутствии операций с иностранной валютой не влечет каких-либо расходов со стороны налогоплательщика, то отрицательная курсовая разница, отражаемая на счетах бухгалтерского учета, сама по себе (до погашения задолженности) не относится к внереализационным расходам налогоплательщика и налогооблагаемая прибыль не подлежит уменьшению (по Закону о налоге на прибыль).

Предприятие могло отразить результат переоценки основных средств, проведенной в марте 2000 года, в бухгалтерском учете только на 01.01.2001.

Налогоплательщик предъявил в банк векселя для погашения, банк исполнил вексельное обязательство, отразив на расчетном счете налогоплательщика погашение собственных векселей и поступление денежных средств. По поручению налогоплательщика банк в счет уплаты налогов сделал проводки по списанию со счета налогоплательщика указанных денежных средств, но в бюджет суммы не перечислил, а поместил платежные поручения в картотеку из-за отсутствия денежных средств на корреспондентском счете банка. Поскольку в дальнейшем обязанность банка по погашению векселей признана неисполненной из-за отсутствия денежных средств на его корреспондентском счете, а сам банк признан банкротом, налогоплательщик правомерно уменьшил налогооблагаемую прибыль на вексельную сумму как на долг нереальный для взыскания.