Бесплатный архив

С момента введения в действие главы 25 НК РФ положения Закона РФ «Об образовании», касающиеся налоговых льгот по налогу на прибыль, применению не подлежат.

Приобретение основных средств для последующей их передачи в аренду без использования в собственной производственной деятельности не может служить ограничением в праве на применение льготы, установленной подп. «а» ст. 6 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», на стоимость таких основных средств.

В подп. «а» п. 1 ст. 6 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» предусмотрено применение льготы по финансированию капитальных вложений при наличии прибыли по данным бухгалтерского учета. Нераспределенная прибыль предшествующего периода не может являться источником финансирования капитальных вложений.

Само по себе неотражение в бухгалтерском балансе направления нераспределенной прибыли на покрытие убытка прошлых лет не может свидетельствовать о неправомерности применения налогоплательщиком льготы, предусмотренной п. 5 ст. 6 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

Согласно подп. «в» п. 1 ст. 6 Закона РФ от 27.12.1991 № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы взносов на благотворительные цели, в экологические и оздоровительные фонды, а также иным организациям, перечисленным в названной статье. Из данной нормы следует, что благотворительными являются взносы, направленные налогоплательщиком любым организациям, в том числе не перечисленным в подп. «в» п. 1 ст. 6 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

Затраты на реконструкцию помещения, находящегося у налогоплательщика в доверительном управлении, не могут рассматриваться как капитальные вложения в развитие собственной производственной базы, поскольку налогоплательщик как управляющий должен использовать помещение в интересах доверителя. В связи с этим налогоплательщик не вправе воспользоваться льготой по налогу на прибыль, предусмотренной подп. «а» п. 1 ст. 6 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

Малое предприятие, оказывающее услуги по подготовке строительного участка, монтажу оборудования, вправе воспользоваться льготой, предусмотренной п. 4 ст. 6 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», как если бы оно осуществляло строительство объектов, поскольку осуществляемая малым предприятием деятельность, согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, входит в раздел «Строительство».

Налогоплательщик заключил с благотворительным фондом договор о предоставлении последнему денежных средств на цели, направленные на укрепление физической культуры и спорта. Рассматривая спор о правомерности применения налогоплательщиком льготы по налогу на прибыль , суд установил, что Фонд не относится к организациям – получателям льготируемых средств, указанных в подп. «д» п. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 22.12.1999 № 39 «О ставках и льготах по налогу на прибыль», поскольку в соответствии с уставом Фонд не занимается непосредственно развитием детского и юношеского спорта, а лишь оказывает содействие в его развитии. Кроме того, по информации межрайонной прокуратуры, регистрация Фонда произведена по утерянному паспорту, а при опросе учредителей Фонда установлено, что никто из них в учреждении данного Фонда не участвовал. Вступившим в законную силу решением арбитражного суда Фонд ликвидирован. При таких обстоятельствах, а также принимая во внимание, что в материалы дела не представлено отчетов о целевом использовании Фондом денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, суд сделал вывод о том, что налогоплательщиком не доказано право на применение льготы по налогу на прибыль.

Согласно ст. 26 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Банк России и его учреждения освобождаются от уплаты всех видов налогов, сборов, пошлин и других платежей на территории Российской Федерации в соответствии с законодательными актами Российской Федерации о налогах. Данная норма не является нормой прямого действия, а ссылается на нормы, регулирующие исчисление и уплату соответствующего налога. Поскольку ни Законом РФ «О дорожных фондах», ни Положением о порядке исчисления и уплаты местных налогов и сборов в г. Брянске Центральный банк и его учреждения не включены в перечень организаций, освобожденных от уплаты установленных данными нормативными актами налогов, Центральный банк РФ в лице ГУ ЦБ РФ по Брянской области, осуществляя операции, не относящиеся к банковской деятельности, обязан уплачивать с оборотов по реализации вышеуказанных услуг налог на пользователей автодорог, налог на содержание жилищного фонда и целевой сбор на содержание милиции в общеустановленном порядке.

Из ст. 1 Закона РФ от 19.11.1992 № 3929-1 «О несостоятельности (банкротстве) предприятий» следует, что налоговые санкции нельзя отнести к претензиям имущественного характера, которые должны предъявляться налогоплательщику только в рамках конкурсного производства, поскольку они не относятся ни к требованиям по оплате товаров (работ, услуг), ни к обязательным платежам в бюджет, ни к текущим платежам, связанным с продолжением функционирования предприятия-должника. Следовательно, налоговые санкции могут быть взысканы с налогоплательщика вне конкурсного производства.