Бесплатный архив

Источник – чистая прибыль – для льготы по капитальным вложениям должен иметь место только в том же налоговом периоде, что и заявленная налоговая льгота, и определяться на основании бухгалтерской отчетности. Использование нераспределенной прибыли прошлых лет в целях применения указанной льготы недопустимо.

В соответствии с п. 5 ст. 6 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» для предприятий и организаций, получивших в предыдущем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета), освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет. При этом под «прибылью, направленной на покрытие убытка» понимается не налогооблагаемая прибыль, так как она не отражает реального прироста имущества налогоплательщика, а прибыль, остающаяся в распоряжении налогоплательщика после уплаты налогов, поскольку она реально имеется в наличии у налогоплательщика.

Проектно-сметная деятельность в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93 входит в подраздел 45 «Строительство», в связи с чем, Общество, осуществляющее проектно-сметную деятельность, обоснованно пользовалось льготой, предоставляемой малым предприятиям, осуществляющим строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (п. 4 ст. 6 Закона о налоге на прибыль).

В соответствии с подп. «а» п. 1 ст. 6 Закона РФ от 27.12.1991 № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения (в том числе в порядке долевого участия). Таким образом, отсутствие утвержденных нормативов затрат на содержание объектов жилищно-коммунального хозяйства для предприятий, принимающих долевое участие в их содержании, не лишает налогоплательщика права на льготу при использовании им нормативов, действующих в отношении аналогичных объектов.

1. Возложение Законом Пермской области на налогоплательщика обязанности по уплате транспортного налога до истечения календарного года, являющегося в соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом, противоречит федеральному закону, поэтому Закон области в этой части признан недействующим и не подлежащим применению. 2. Положение Закона Пермской области, предусматривающее, что в случае регистрации транспортного средства (постановки на учет) после 1 августа уплата налога осуществляется в момент постановки на учет в органах, осуществляющих государственную регистрацию, противоречит п. 4 ст. 57 НК РФ – уплата налога не ранее даты получения налогового уведомления; п. 3 ст. 363 НК РФ – необходимость вручения налоговым органом налогового уведомления о сумме налога; п. 1 ст. 362 НК РФ – сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Из положений п. 6 ст. 6 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» не следует, что обязательным условием применения телерадиовещательными компаниями льготы является производство продукции средств массовой информации, так как не облагается налогом прибыль, полученная телерадиовещательными компаниями от других видов деятельности и направленная ими на финансирование капитальных вложений по основному профилю их деятельности.

Льгота, предусмотренная п. 4 ст. 6 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», предоставляется не только малым предприятиям, осуществляющим строительство определенных объектов, но и выполняющим ремонтно-строительные работы объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения.

Налогоплательщик, не использовавший в качестве источника покрытия убытка нераспределенную прибыль прошлых лет, не вправе воспользоваться льготой, установленной п. 5 ст. 6 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

Деятельность по торговле лекарственными средствами не относится к услугам, осуществляемым в сфере медицины, поэтому такая деятельность не льготируется.

По смыслу ст. 56 НК РФ налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать, какую сумму льготы и по какому объекту он будет использовать. Следовательно, довод налоговой инспекции о том, что процентное отношение суммы капитальных затрат, принимаемой при расчете льготы в пределах 50 процентов прибыли по каждому объекту, должно быть равным, является ошибочным. Поскольку объем капитальных вложений, произведенных налогоплательщиком по иным объектам, составляет более 50% прибыли, налогоплательщик правомерно не стал увеличивать налогооблагаемую прибыль при реализации не завершенного капитальным строительством объекта, не допустив при этом нарушения п. 4 ст. 2 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций».