|
Налогоплательщик, применяющий УСН, уменьшает полученные доходы на величину расходов, перечень которых является закрытым и не подлежит расширительному толкованию. Поскольку расходы на управление организацией не включены в перечень расходов, принимаемых при исчислении налоговой базы по единому налогу, суд признал необоснованным уменьшение налогоплательщиком доходов на величину затрат, понесенных при получении образовательно-консультационных услуг, направленных на управление персоналом (расходы на участие в семинаре-тренинге на тему «Современные технологии управления»). |
|
Отсутствие у налоговой инспекции сведений о юридическом лице – поставщике (подрядчике) либо регистрация таких предприятий по утерянным паспортам не может служить единственным основанием для вывода о невозможности отнесения покупателем (заказчиком) понесенных затрат по закупке товаров на расходы при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. |
|
Индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, являлись плательщиками налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и до вступления в силу гл. 21 НК РФ. Поэтому вывод о том, что в силу ст. 9 Федерального закона «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели, зарегистрированные до 2001 года, могут в течение 4 лет с момента их государственной регистрации не уплачивать на таможне НДС при ввозе товаров, является неверным. |
|
При переходе на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2005 налогоплательщик не обязан восстанавливать и уплачивать в бюджет НДС, заявленный к вычету, приходящийся на стоимость недоамортизированных основных средств. |
|
Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 31.12.2002 № 191-ФЗ в ст. 346.13 НК РФ, выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. Поскольку указанные положения введены в действие с 01.01.2003, то обязанность уведомить налоговый орган об изменении избранного объекта налогообложения возникает только при переходе налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения с 01.01.2004. Иное толкование закона направлено на придание Федеральному закону № 191-ФЗ обратной силы и распространение его действия на правоотношения, возникшие до 01.01.2003, что недопустимо. Следовательно, налогоплательщик, пусть и указавший в поданном в декабре 2002 года заявлении о переходе на УСН объект налогообложения «доходы», правомерно применял с начала 2003 года другой объект налогообложения – «доходы, уменьшенные на величину расходов». Поскольку до 01.01.2003 обязанности уведомлять налоговый орган о выборе объекта налогообложения или о его изменении у налогоплательщика не было, а налогоплательщик применяемый им объект с 01.01.2003 фактически не изменял, у инспекции не было оснований для доначисления налога. |
|
При применении упрощенной системы налогообложения в состав расходов, уменьшающих доходы, расходы по осуществлению сопутствующих аудиту консультативных услуг не включаются. |
|
В случае перехода налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения не нужно восстанавливать ранее принятый к вычету налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам и основным средствам. |
|
Налогоплательщику не может быть отказано в переходе на упрощенную систему налогообложения только по тому основанию, что заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения и о регистрации в качестве юридического лица не были представлены в инспекцию одновременно. |
|
На основании подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить полученные доходы на суммы налогов и сборов, от уплаты которых они не освобождены, в связи с применением УСН. Однако из системного толкования ст. 252, 270 и 346.16 НК РФ следует, что доходы налогоплательщика не могут быть уменьшены на суммы расходов по уплате самого единого налога. |
|
Налогоплательщик, применяя упрощенную систему налогообложения, уплатив годовую стоимость патента, которая заменяет уплату совокупности установленных налогов и сборов, исчисляемых по результатам хозяйственной деятельности, получил возможность не уплачивать налог с продаж, поэтому уплаченные им суммы налога с продаж подлежат возврату, если только налоговый орган не докажет факт включения суммы налога в цену реализованных товаров. |
|
