Бесплатный архив

Лесные подати подлежат включению в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

1. В соответствии с подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения единым налогом налогоплательщики уменьшают полученные доходы на расходы: почтовые, телефонные и другие подобные услуги, а также на расходы на оплату услуг связи. Статьей 2 Федерального закона «О связи» услуга связи определяется как деятельность по приему, обработке, хранению, передаче, доставке сообщений электросвязи или почтовых отправлений. Таким образом, услуги сети Интернет с учетом изложенного определения относятся к услугам связи и поэтому их оплата может быть отнесена к расходам, уменьшающим доходы, на основании подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. 2. Поскольку договоры на обслуживание в системе «Клиент-банк» заключаются с банками и оплата за такие услуги перечисляется непосредственно банкам, расходы на оплату банку услуг за обслуживание в системе «Клиент-банк» могут быть отнесены к расходам, связанным с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Поскольку кооперативом, применяющим упрощенную систему налогообложения и выставлявшим покупателям счета-фактуры с выделением в них отдельной строкой сумм НДС, не исполнялись обязанности по уплате НДС и представлению налоговой декларации, он правомерно был привлечен к ответственности по ст. 119, 122 НК РФ.

При применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщик вправе учесть расходы по транспортировке (доставке) реализуемых товаров.

Общество, применявшее в 2003 году упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», обратилось в налоговый орган с заявлением о переходе на упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Уведомлением инспекция сообщила обществу о возможности применения с 01.01.2004 УСН с указанием объекта налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. Признавая неправомерным доначисление обществу единого налога исходя из объекта налогообложения «доходы» соответствующих пеней, а также привлечение общества к налоговой ответственности за неуплату единого налога за 2004 год, суд указал, что у инспекции, ошибочно выдавшей обществу уведомление о возможности применения им с 01.01.2004 упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов, и подтвердившей тем самым право налогоплательщика на выбор объекта налогообложения, отсутствовали основания для возврата налогоплательщика к прежнему объекту налогообложения – доходы.

Налоговый орган не вправе отказать в переходе на упрощенную систему налогообложения организации, которая подала заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения не одновременно с подачей документов в налоговый орган для государственной регистрации, а после получения свидетельства о государственной регистрации, но до начала предпринимательской деятельности.

Если лицо, перешедшее на упрощенную систему налогообложения, выставляло счета-фактуры с выделением НДС, данное лицо обязано уплатить в бюджет удержанный налог и пени, но не может быть привлечено к ответственности по ст. 119, 122 НК РФ, так как данными статьями ответственность предусмотрена только для налогоплательщиков, а данное лицо плательщиком НДС не является.

При исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, могут быть учтены расходы налогоплательщика по оплате доступа в Интернет и использованию системы клиент-банк.

Из системного толкования ст. 252, 346.16 НК РФ следует, что при применении упрощенной системы налогообложения расходы по уплате единого налога за предыдущий период не могут уменьшать налоговую базу при исчислении единого налога за текущий период.

В соответствии с п. 2 ст. 346.14 НК РФ объект налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения не может изменяться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения. Следовательно, налогоплательщик, перешедший на УСН после 01.01.2003, может воспользоваться данным правом не ранее чем с 01.01.2007, то есть с момента, когда полностью истекут три года с начала применения спецналогрежима. Пункт 1 ст. 346.13 НК РФ, в соответствии с которым объект налогообложения может быть изменен после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения путем направления в налоговый орган уведомления, к данным отношениям не применим, поскольку положения данной нормы распространяются только на налогоплательщиков, которые впервые будут применять упрощенную систему налогообложения.