Бесплатный архив

Для целей отнесения подразделений организации к обслуживающим производствам и хозяйствам территориальная обособленность имеет место даже в том случае, когда организация и подразделение находятся по разным почтовым адресам в пределах наименьшей единицы территориального деления (район, город), не подразделяемой на какие-либо более мелкие территории.

Нормы международных соглашений об устранении двойного налогообложения применяются с помощью процедур, установленных внутренним законодательством Российской Федерации. Согласно п. 6.4 Инструкции ГНС России от 16.06.1995 № 34 «О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц» российская организация имеет право не удерживать налог с доходов иностранного юридического лица только в случае, если иностранные организации получили разрешение налогового органа на предварительное освобождение от налогообложения пассивных доходов от источников Российской Федерации. Если указанное разрешение получено не было, российская организация обязана удержать налог с выплаченных в 2001 году иностранным организациям доходов, даже если в силу международного соглашения такие доходы могут облагаться налогом непосредственно в иностранном государстве.

Согласно ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Пунктом 1 ст. 5 НК РФ предусмотрено, что акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Таким образом, действие Федерального закона от 31.12.2001 № 198-ФЗ в части положения об уплате авансовых платежей по налогу на прибыль в I квартале 2002 года исходя из одной трети суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за III квартал 2001 года, не может быть распространено на I квартал 2002 года.

В силу положений ст. 10 Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ убыток, полученный налогоплательщиком до вступления в силу гл. 25 НК РФ, переносится на будущее в порядке, установленном ст. 283 НК РФ. Однако определяется данный убыток по правилам, установленным действовавшим до 1 января 2002 года законодательством, то есть по данным годового бухгалтерского отчета.

Признавая правомерным применение налогоплательщиком порядка определения налоговой базы по деятельности обслуживающих производств и хозяйств, установленного ст. 275.1 НК РФ для градообразующих предприятий, суд первой инстанции посчитал, что поскольку предприятие на протяжении всей железной дороги имеет структурные подразделения, которые в большинстве своем являются градообразующими в том населенном пункте, где они расположены, то и само предприятие как юридическое лицо является градообразующей организацией по месту нахождения своих структурных подразделений. Поэтому при определении предельного уровня расходов налогоплательщик был вправе учитывать нормативы, установленные по месту нахождения этих структурных подразделений, а не нормативы по месту нахождения юридического лица. Между тем в соответствии со ст. 11 НК РФ в данном случае следовало руководствоваться определением понятия «градообразующая организация», установленным законодательством о банкротстве. При новом рассмотрении дела надзорная инстанция рекомендовала учесть, что в случае, если налогоплательщик не обладает статусом градообразующей организации, он не может быть лишен права учесть убытки, возникшие при осуществлении деятельности, связанной с использованием обслуживающих производств и хозяйств, в ином, чем установлено для градообразующих предприятий, порядке.

Уменьшенная Федеральным законом от 31.03.99 № 62-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» ставка налога на прибыль подлежала применению не в течение всего 1999 года, а только с 01.04.99.

Доходы кредитного потребительского кооператива в виде полученных от его членов (пайщиков) процентов за пользование предоставленными им заемными средствами не облагаются налогом на прибыль, поскольку деятельность, основанная на принципах взаимной финансовой поддержки пайщиков внутри данной некоммерческой организации, не может расцениваться как коммерческая деятельность, доход от которой облагается налогом на прибыль в соответствии с Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

Полученная налогоплательщиком прибыль (убыток) по основным видам деятельности и прибыль (убыток) по операциям с ценными бумагами образуют единую налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, облагаемую по ставке, установленной в п. 1 ст. 284 НК РФ. Следовательно, налогоплательщик вправе уменьшить прибыль, полученную по операциям с ценными бумагами, на сумму убытка от основного вида деятельности, несмотря на то что налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.

Если организация не меняет учетную политику в отношении создания резерва на выплату вознаграждения по итогам работы за год (ст. 324.1 НК РФ) на следующий налоговый период, то определенный на конец налогового периода результатами инвентаризации остаток неиспользованного резерва может быть перенесен на следующий налоговый период. При этом указанный остаток не подлежит обложению налогом на прибыль.

Доход в виде дивидендов по акциям, находящимся в собственности Российской Федерации, возникает непосредственно у Российской Федерации как у собственника акций, а не у Минимущества России, которое выступает от имени Российской Федерации. Российская Федерация в силу положений п. 2 ст. 11 и ст. 19 НК РФ не является налогоплательщиком. Следовательно, организация, распределяющая дивиденды в пользу Российской Федерации, не является налоговым агентом и не несет обязанностей по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль при выплате таких доходов.