Бесплатный архив

На основании исследования договоров аренды, технического паспорта на объект недвижимости, суд установил, что арендуемая налогоплательщиком торговая точка расположена в складском помещении, не имеющем присоединения к инженерным коммуникациям: отсутствуют водопровод, канализация, горячее водоснабжение; в помещении отсутствуют места для хранения и фасовки товаров, подсобные помещения. Следовательно, торговая точка не подпадает под признаки стационарной торговой сети, поэтому налогоплательщик правомерно при исчислении ЕНВД использовал физически показатель «торговое место», а не «площадь торгового зала».

Налогоплательщик обжаловал решение представительного органа местного самоуправления, которым величина коэффициента К2 была установлена для различных субъектов предпринимательской деятельности в зависимости от размера заработной платы, выплачиваемой им наемным работникам (больше/меньше размера прожиточного минимума). Передавая дело на новое рассмотрение, суд кассационной инстанции указал, что отказывая налогоплательщику в удовлетворении требований, суды не учли, что величина К2 установлена решением органа местного самоуправления исключительно исходя из размера заработной платы, выплачиваемой наемным работникам, указание на другие значения, предусмотренные ст. 346.27 НК РФ, в нем отсутствует.

Суд, установив, что столовая находится на территории, не имеющей открытого доступа, работает в ограниченном режиме, обслуживает только членов трудового коллектива банка, не имеет отдельного входа, пришел к выводу, что деятельность столовой направлена не на извлечение дохода, а на создание работникам более комфортных условий осуществления трудовой деятельности, в связи с чем по данному виду деятельности не должен уплачиваться ЕНВД.

В 2006 году при продаже товаров юридическим лицам по безналичному расчету основными критериями, позволяющими отличить розничную торговлю от оптовой в целях применения ЕНВД, являются конечная цель использования приобретаемого покупателем товара, а также документальное оформление совершенных сделок. Если цель приобретения товаров не связана с его переработкой и дальнейшей реализацией в профессиональной (предпринимательской) деятельности для извлечения дохода, сделки по продаже товаров оформлены в соответствии с правилами розничной купли-продажи, договоры на их поставку не заключались, оплата товаров производилась покупателями на основании выставленных счетов, НДС не выделялся, то данная деятельность может расцениваться как розничная торговля и не подпадает под налогообложение по общей системе.

Сумма страховых взносов в виде фиксированного платежа, которую индивидуальный предприниматель обязан уплатить в Пенсионный фонд РФ, составляла в 2006 году 150 рублей в месяц, и только на эту сумму может быть уменьшен исчисленный ЕНВД, как это предусмотрено п. 2 ст. 346.32 НК РФ. Поскольку уплата страховых взносов в части, превышающей сумму определенного законом обязательного к уплате фиксированного платежа (150 рублей в месяц), осуществляется согласно п. 3 ст. 29 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» на основании договора с Пенсионным фондом, заключаемого добровольно, то, исходя из п. 2 ст. 346.32 НК РФ, индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не вправе применять в качестве налогового вычета сумму взносов, уплаченных добровольно в соответствии с договором.

Деятельность предпринимателя по реализации SIM-карт и карт экспресс-оплаты не подпадает под налогообложение ЕНВД, поскольку в соответствии с условиями договоров предприниматель оказывал услуги операторам сотовой связи, а SIM-карты и карты экспресс-оплаты не отвечают признакам товара, по своей правовой природе являются лишь средством предварительной оплаты услуг телефонной связи.

Более поздняя, по сравнению с датой подачи налоговой декларации по ЕНВД уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не влияет на право налогоплательщика произвести уменьшение суммы налога, подлежащего уплате за тот же период, что и страховые взносы.

Поскольку из технического паспорта на помещение магазина следовало, что оно представляет собой каркасную конструкцию, обшитую профнастилом, установленную на ленточном фундаменте, не подсоединенную к инженерным коммуникациям, то есть в соответствии со ст. 346.27 НК РФ не является объектом стационарной торговой сети, суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно применял физический показатель «торговое место», поскольку торговые залы могут располагаться только в объектах стационарной торговой сети.

Законом субъекта РФ установлен для целей исчисления ЕНВД коэффициент К2 для «розничной торговли, осуществляемой через объекты, не имеющие торговых залов» и для «розничной торговли в аптеках». Суд пришел к выводу, что в случае осуществления розничной торговли в аптеках, не имеющих торговых залов, следует применять коэффициент К2, установленный для «розничной торговли в аптеках».

При исчислении ЕНВД по виду деятельности услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках в качестве физического показателя используется площадь автостоянки, которая не уменьшается на площадь проездов к стояночным местам.