Бесплатный архив

Авансовые платежи по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, могут быть зачтены по итогам налогового периода в счет уплаты минимального налога, поскольку минимальный налог является способом расчета единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, и самостоятельным видом налога не является.

Признавая правомерным включение произведенных обществом затрат по аренде автотранспорта с экипажем в состав расходов при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, суд отклонил доводы инспекции о том, что при отсутствии путевых листов данные затраты не могут считаться документально подтвержденными. Суд отметил, что в соответствии с постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте» путевой лист является первичным учетным документом по учету работы автотранспортного средства и основанием для начисления заработной платы. Между тем в данном случае водители автотранспортных средств являлись работниками организаций-арендодателей, заработную плату общество им не начисляло.

Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования, имеющие вклады в хозяйственных обществах, не подпадают под понятие «организация» в целях применения норм НК РФ о переходе налогоплательщиков на упрощенную систему налогообложения, запрещающих применение специального налогового режима организациям, уставный капитал которых более чем на 25 процентов состоит из вкладов организаций.

Заявление о выборе упрощенной системы налогообложения носит уведомительный характер, а пятидневный срок на подачу такого заявления для вновь созданных организаций не является пресекательным. Налогоплательщик, зарегистрированный в Едином государственном реестре юридических лиц и поставленный на налоговый учет 27.03.2007, однако получивший свидетельства 02.02.2007, то есть за пределами установленного срока для подачи заявления о выборе упрощенной системы налогообложения, вправе применять спецналогрежим, подав соответствующее заявление 04.04.2007.

У налогового органа, ошибочно выдавшего заявителю уведомление о возможности применения им упрощенной системы налогообложения, отсутствовали основания для возврата налогоплательщика к общему режиму налогообложения за истекшие налоговые периоды и начисления налогов по общей системе налогообложения, поскольку доля участия других организаций в уставном капитале налогоплательщика (100 процентов) была известна налоговому органу при выдаче уведомления о возможности применения УСНО и, выдавая уведомление, налоговый орган подтвердил правомерность применения УСНО.

Доход, полученный до 01.01.2006 при осуществлении деятельности, подпадающей под обложение ЕНВД, не учитывается при определении размера дохода от реализации, предусмотренного п. 4 ст. 346.13 НК РФ и дающего право на применение УСН.

Подача заявления о переходе на УСН по истечении пяти дней с момента постановки на учет в налоговом органе не может служить основанием для отказа в применении указанного специального налогового режима. Суд исходил из того, что фактически вновь созданные организации заявляют не о переходе на УСН, а о ее первоначальном выборе. Вопрос о правомерности использования УСН вновь созданной организацией связан именно с этим выбором, то есть с реализацией права на применение упрощенной системы. При этом применение УСН носит заявительный характер, то есть не зависит от решения налогового органа и не связано с ним.

Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на одновременное применение двух специальных режимов налогообложения и не предусматривает запрет в применении упрощенной системы налогообложения плательщиком ЕНВД в отношении видов деятельности, не переведенных на уплату ЕНВД.

Предприниматель, обратившийся в налоговый орган с заявлением о переходе на УСН с 01.01.2005, в дальнейшем пересмотрел свое решение и направил налоговому органу уведомление об отказе от применения УСН с 01.01.2005 и переходе с этой же даты на общий режим налогообложения, которое было получено налоговым органом 14.01.2005. Отклонив довод о том, что после подачи заявления о применении УСН с 01.01.2005 предприниматель обязан был применять таковую в течение всего налогового периода, если не наступят условия, предусмотренные п. 4 ст. 346.13 НК РФ, арбитражный суд пришел к выводу, что предприниматель с начала календарного года не приступил к применению УСН, о чем в установленный законом срок известил налоговый орган в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 346.13 НК РФ, следовательно, он имел право на применение в 2005 году общей системы налогообложения.

Статья 174.1 НК РФ, предусматривающая обязанность доверительного управляющего выставлять счета-фактуры в установленном Кодексом порядке, вступила в действие с 01.01.2006. Однако в силу п. 3 ст. 346.11 НК РФ в редакции, действовавшей в 2006 году, предприниматели, применяющие УСН, не являлись плательщиком НДС. Федеральным законом от 17.05.2007 № 85-ФЗ в указанную норму (п. 3 ст. 346.11 НК РФ) внесены изменения, вступающие в силу с 01.01.2008, согласно которым индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ. Поэтому до 01.01.2008 подлежал сохранению ранее действовавший порядок налогообложения. Таким образом, ст. 174.1 НК РФ не подлежала применению к отношениям, возникшим до дня официального введения нового регулирования особенностей налогообложения при осуществлении операций по договору доверительного управления имуществом, поскольку она ухудшала условия налогообложения для субъектов малого предпринимательства по сравнению с ранее действовавшими условиями.