Бесплатный архив

С 2002 года прибыль, полученная Лесхозом от деятельности, приносящей доход, облагается налогом на прибыль на общих основаниях и Лесхоз вправе использовать эти средства на финансирование определенных Лесным кодексом РФ функций только после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Следовательно, доход от реализации древесины, полученной от рубок ухода за лесом, Лесхоз должен был включить в налоговую базу по налогу на прибыль, исчислить и уплатить с него налог.

При получении беспроцентного займа заемщик освобожден от обязанности уплачивать проценты за пользование заемными средствами, что является экономической выгодой, но такая выгода не поименована в ст. 250 НК РФ как разновидность внереализационного дохода. В силу ст. 41 НК РФ такая экономическая выгода не является доходом для целей налогообложения налогом на прибыль.

Доходы бюджетных учреждений от предпринимательской деятельности учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Налогоплательщик (присоединяемый оператор телефонной связи) и его контрагент (присоединяющий оператор телефонной связи) заключили договор, в соответствии с условиями которого 88 процентов выручки от оказанных присоединяемым оператором услуг связи перечисляется присоединяющему оператору. Следовательно, услуги связи оказываются одновременно двумя операторами, а 88 процентов платы за услуги связи, получаемой налогоплательщиком и перечисляемой контрагенту, не являются его выручкой.

Пунктом 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, предусмотрено, что суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации. На основании вышеизложенного, а также учитывая отсутствие в налоговом законодательстве прямого указания на необходимость увеличения на сумму списываемой кредиторской задолженности внереализационных доходов именно того налогового периода, в котором истек срок исковой давности, суд сделал вывод, что до момента издания приказа по организации о списании задолженности (январь 2003 года) у налогоплательщика не было оснований учитывать данную задолженность в составе доходов, даже несмотря на то, что срок исковой давности истек в 2002 году.

Суд пришел к выводу, что средства, поступившие детскому дошкольному учреждению от родителей за оказание услуг по содержанию детей, носят целевой характер, не могут быть признаны доходами в смысле, придаваемом им ст. 41 БК РФ и ст. 247 НК РФ, и в силу п. 2 ст. 321.1 НК РФ подлежат исключению из состава доходов и расходов бюджетной организации при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Положения подп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ, в соответствии с которым доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности признаются доходом иностранной организации, подлежащим обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты, касаются использования авторских прав на объекты интеллектуальной собственности. Реализация книг, журналов, брошюр или информации, касающейся коммерческого или промышленного опыта, при отсутствии в договоре условий о передаче покупателю авторских прав не дает ее покупателю права на использование соответствующих авторских прав. Поскольку российская организация, приобретая у иностранных компаний информацию (подписка на котировки цен на нефть) и оплачивая подписку на распространяемый по электронной почте специализированный журнал, выступила лишь в роли потребителя информационных услуг для собственных нужд, а не для тиражирования или распространения этих услуг за вознаграждение, она не обязана удерживать из доходов иностранных организаций сумму налога в качестве налогового агента.

Экономическая обоснованность понесенных налогоплательщиком затрат в целях признания данных затрат расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль, определяется не фактическим получением доходов в конкретном налоговом (отчетном) периоде, а направленностью таких затрат на получение дохода, то есть обусловленностью экономической деятельностью налогоплательщика. Принятие расходов для целей налогообложения не исключается и в случае получения налогоплательщиком убытка как результата финансовой деятельности за отчетный (налоговый) период (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Общество, реализующее населению сжиженный газ по регулируемым государственным ценам, получало из бюджета денежные средства в виде дотаций на компенсацию расходов, образующихся вследствие предоставления льготникам газа по сниженным ценам. Дотации, выделенные обществу, имели целевое назначение и предназначены были для возмещения выпадающих доходов при реализации газа населению и, следовательно, не должны включаться во внереализационные доходы и облагаться налогом.

Средства, вырученные лесхозом от реализации древесины, полученной от рубок ухода за лесом, не относятся к целевому бюджетному финансированию, понятие которого дано в подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, и подлежат обложению налогом на прибыль, поскольку в соответствии со ст. 42 Бюджетного кодекса РФ доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, включаются в состав доходов соответствующих бюджетов только после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.