Бесплатный архив

Под расходами на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств и аннулирование производственных заказов (подп. 8, 11 п. 1 ст. 265 НК РФ) следует понимать затраты по созданию продукции, по которой не был завершен ее выпуск. Следовательно, налогоплательщик неправомерно признал во внереализационных расходах сумму списанного оборудования ввиду аннулирования госзаказа, в рамках которого оно приобретено, и прекращения государственного финансирования, поскольку оборудование в эксплуатацию не вводилось и производство продукции не осуществлялось.

Суд признал экономически обоснованными расходы налогоплательщика на уплату лизинговых платежей по договору возвратного лизинга, несмотря на отсутствие прибыли от заключения такого договора, поскольку возможность отнесения расходов при исчислении налога на прибыль не поставлена в зависимость от прибыльности деятельности налогоплательщика в определенном налоговом периоде.

Нормы налогового законодательства не содержат положений о том, что в случае сдачи имущества в аренду налогоплательщик утрачивает право на создание резерва по предстоящим ремонтам основных средств, а сумма неиспользованного резерва под предстоящий ремонт основных средств в соответствии с положениями подп. 7 п. 2 ст. 324 НК РФ должна быть восстановлена (включена в состав доходов налогоплательщика) до окончания налогового периода.

Суд пришел к выводу, что налогоплательщик правомерно отнес на расходы затраты, связанные с монтажом телефонного кабеля и подключением телефонных пар, отклонив довод налогового органа о том, что данные затраты являются затратами по созданию амортизируемого имущества, поскольку налогоплательщик не получает в собственность никакого основного средства, передача имущества между оператором и абонентом (налогоплательщиком) не происходит, а абонент лишь получает доступ к телефонной сети.

Вывод об истечении срока исковой давности по задолженности может быть сделан исходя из конкретных обстоятельств возникновения данной задолженности и с учетом оценки первичных документов, свидетельствующих о моменте возникновения обязательства и сроке его исполнения. Поскольку первичные бухгалтерские документы и гражданско-правовые договоры не были представлены обществом ни налоговому органу, ни суду по причине их несохранения, суд признал неправомерным включение обществом в состав внереализационных расходов спорных сумм безнадежных долгов.

Расторжение договора аренды как неисполненного в связи с тем, что арендатор не имел возможности перечислить арендные платежи по договору, не лишает арендодателя права на отнесение суммы амортизации на расходы, поскольку реально имущество в аренду было передано и в аренде находилось, а получение дохода от сдачи имущества в аренду не является условием отнесения сумм амортизации на расходы при исчислении налога на прибыль.

Поскольку акт выполненных работ по договору на оказание коммунальных услуг за IV квартал 2002 года был подписан в марте 2003 года, налогоплательщик, применявший метод начисления, правомерно отнес эти затраты на расходы 2003 года.

Поскольку выплата материальной помощи к отпуску была предусмотрена трудовыми контрактами с работниками, премии выплачивались на основании положения о премировании, которым были утверждены условия премирования сотрудников по результатам работы, суд признал правомерным отнесение на расходы затрат по выплате сотрудникам материальной помощи и единовременной премии, а также ЕСН от суммы выплат материальной помощи и единовременной премии.

Работы по установке в офисе перегородок из гипсовых плит, панелей отделочных гипсокартонных, а также установке блоков в наружных и внутренних дверных проемах в перегородках являются ремонтом, а не реконструкцией объекта, поскольку осуществляются не для целей совершенствования производства, увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции и не приводят к достижению указанных целей, а осуществляются в целях улучшения условий труда персонала организации-налогоплательщика.

На основании заявлений физических лиц о заключении договоров страхования страховой компанией были заключены договоры страхования финансовых рисков, связанных с неисполнением (ненадлежащим исполнением) контрагентом страхователя договорных обязательств по инвестиционным договорам на инвестирование строительства жилого дома. Между тем согласно п. 2 ст. 932 ГК РФ по договору страхования риска ответственности за нарушение договора может быть застрахован только риск ответственности самого страхователя. Договор страхования, не соответствующий этому требованию, ничтожен. Следовательно, страховая компания была не вправе заключать договоры страхования риска ответственности за нарушение договора не самого физического лица (страхователя), а его контрагента. В связи с этим компания сформировала страховые резервы под не предусмотренные законом договоры страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентами страхователей и на сумму сформированных резервов неправомерно занизила доходы страховщика, поскольку в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 294 НК РФ к расходам страховых организаций в целях налогообложения прибыли относятся суммы отчислений в страховые резервы, формируемые только на основании законодательства Российской Федерации.